企業性存款

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企業性存款(Enterprise Deposits)

　　企業性存款是指單位主管部門和基層企業事業單位的各項存款。

　　企業性存款的內容主要有：

　　(1)自籌基本建設投資存款。按國家現行規定，自籌資金必須存入建設銀行，“先存後批，先批後用”，並存足半年形成一部分閑置資金。

　　(2)更新改造資金存款。包括中央、地方財政撥給的和企業交存的兩部分。

　　(3)建築安裝企業存款。國營和集體施工企業的流動資金，預收備料款、工程進度結算款和用於流動資金性質的銀行借款等，都是建築安裝企業存款的主要來源。

　　(4)開發承包企業存款。各種開發公司和綜合承包公司等經營資金的存款；其他企業存款。包括地質勘探單位、基建物資供銷企業、設備成套公司、農村房屋建築材料成套供應公司、新型建築材料公司等經營資金及借入資金的存款等。

　　一、自籌基建資金存款的核算

　　用於基本建設投資的資金，除國家預算撥款和貸款外，還有地方財政、主管部門和基層企、事業單位按國家規定用於基本建設的一部分自籌資金。所有用於基本建設的自籌資金必須交建設銀行儲存、建行按照“先存後批，先批後用”的原則進行管理。自籌的基建資金來源必須正當，符合國家建設方針和財政制度的規定，不搞加工工業、不搞重覆建設、不搞擴大建設規模的項目，否則建行不予開戶辦理存款。自籌的基建工程竣工後，應及時清理銷戶剩餘資金退回本單位，跨年度工程，年終存款餘額，可以結轉下年繼續使用。

　　為了控制基本建設投資的總規模，用自籌資金安排的基本建設項目必須納入國家計劃，不能突破國家下達的指標。根據國家控制基本建設規模的要求，單位用於基本建設的自籌資金，必須在年度開始以前交存開戶建設銀行，開立“待轉自籌基建存款戶”，在存足規定期限並經批准納入基本建設計劃時，轉入“自籌基建資金存款戶”內使用分配。“待轉自籌基建存款戶”不得直接支付基建工程用款。

　　主管部門、建設單位交存自籌基建資金時開立“待轉自籌基建存款戶”，銀行根據有關劃款憑證代借、貸方記帳憑證辦理轉帳。會計分錄為：

　　借：存中央銀行存款——存款戶

　　或：同業有關科目——××行戶

　　或：××科目——××戶

　　　貸：待轉自籌基建存款——×X存款戶

　　主管部門、建設單位待轉自籌資金存足規定期限和基本建設計劃批准後，將“待轉自籌基建存款戶”資金轉入“自籌基建資金存款戶”或下撥給所屬單位時，開戶銀行根據有關劃款憑證代借、貸方記帳憑證辦理轉帳。會計分錄為：

　　借：待轉自籌基建存款——××存款戶

　　　貸：自籌基建資金存款——××存款戶

　　　或：聯行往帳——××行往帳戶

　　　或：省轄往帳——××行往帳戶

　　建設單位支用款項時，應填制付款憑證付款。開戶銀行根據有關劃款憑證代借、貸方記帳憑證辦理轉帳。會計分錄為：

　　借：自籌基建資金存款——××存款戶

　　　貸：存中央銀行存款——存款戶

　　　或：××科目——××戶

　　二、煤代油專用資金存款的核算

　　煤代油專用資金是國家用於完成壓油任務而進行的能源、交通開發建設及有關費用支出的專用資金。由國務院煤代油辦公室管理，專門用於煤代油的基本建設。

　　煤代油專用基金包括兩個部分：

　　一是由煤代油辦公室自行籌集的資金；

　　二是由財政從預算中安排一部分煤代油專用撥款。

　　這兩項資金由煤代油辦公室統一安排使用，對有償還能力的項目實行貸款；無償還能力的項目實行撥款。用於發放貸款的資金由煤代油辦公室分割一部分資金轉入煤代油撥改貸基金；用於撥款的資金，由煤代油辦公室撥給各部門或地方主管部門轉分配各建設單位，在當地建行存儲，監督撥付。

　　1．煤代油辦公室交存籌集的資金和轉作煤代油撥改貸基金，按下列方法處理：

　　(1)交存籌集的專用資金時，經辦行根據有關劃款憑證代

　　借、貸方記帳憑證辦理轉帳。會計分錄為：

　　借：存中央銀行存款——存款戶

　　或：同業有關科目——××行戶

　　或：××科目——××戶

　　　貸：煤代油專用資金存款——煤代油辦公室存款戶

　　(2)煤代油辦公室將籌集的資金轉作貸款基金時，經辦行

　　根據有關劃款憑證代借、貸方記帳憑證辦理轉帳。會計分錄為：

　　借：煤代油專用資金存款——煤代油辦公室存款戶

　　　貸：煤代油基建貸款基金——煤代油貸款基金戶

　　(3)財政撥交預算撥款，由計劃部門核定煤代油基建限額，開立撥款帳戶，再從撥款帳戶支取轉作煤代油貸款基金或煤代油存款。經辦行根據有關劃款憑證代借、貸方記帳憑證辦理轉帳。會計分錄為：

借：中央基建限額存款——煤代油基建撥款戶

貸：煤代油基建貸款基金——煤代油貸款基金戶

貸：煤代油專用資金存款——煤代油辦公室存款戶

　　2．煤代油辦公室將專用資金撥給各部門以及各部門分配所屬單位時，應填制付款憑證，經辦行根據有關劃款憑證代借、貸方記帳憑證辦理轉帳。會計分錄為： ．

　　(1)撥給各部門時：

　　借：煤代油專用資金存款——煤代油辦公室存款戶

　　　貸：煤代油專用資金存款——××部門存款戶

　　　或：聯行往帳——××行往帳戶

　　　或：省轄往帳——××行往帳戶

　　(2)主管部門分配給所屬基建單位時：

　　借：煤代油專用資金存款——×X部門存款戶

　　　貸：聯行往帳——××行往帳戶

　　　或：省轄往帳——××行往帳戶

　　(3)建設單位經辦行收到撥入的資金時：

　　借：聯行來帳——×X行來帳戶

　　或：省轄來帳——××行來帳戶

　　　貸：煤代油專用資金存款——××存款戶

　　三、單位借人資金存款的核算

　　凡借款單位未在本行開立相應存款戶，存入借入的資金(包括主管部門統借轉存的資金、投資銀行人民幣貸款委托本行監付的轉存資金)應以其他資金存款科目核算。

　　單位存入借入資金時，經辦行根據有關劃款憑證代借、貸方記帳憑證辦理轉帳。會計分錄為：

　　借：××貸款——××貸款戶

　　或：投資銀行往來——××行往來戶

　　或：聯行來帳——××行來帳戶

　　或：省轄來帳——××行來帳戶

　　　貸：其他資金存款——××存款戶

　　單位支用借入資金時，經辦行根據有關劃款憑證代借、貸方記帳憑證辦理轉帳。會計分錄為：

　　借：其他資金存款——××存款戶

　　　貸：存中央銀行存款——存款戶

　　　或：同業有關科目——××行戶

　　　或：××科目——××戶

　　四、單位定期存款的核算

　　單位定期存款是全民所有制和集體所有制企業、事業單位存入的一般性定期存款。有關存取手續比照單位財政定期存款核算要求辦理。具體核算方法如下：

　　存入時會計分錄為：

　　借：存中央銀行存款——存款戶

　　或：同業有關科目——××行戶

　　或：××科目——××戶

　　　貸：定期存款——××定期存款戶

　　支取時會計分錄為：

　　借：定期存款——××單位定期存款戶

　　借：應付利息——定期存款利息戶

　　貸：××科目——××戶

　　五、單位大額可轉讓定期存單的核算

　　單位大額可轉讓定期存單是指企業、事業單位購買的大額可轉讓的定期存單。

　　1．企業、事業單位購買大額可轉讓定期存單時，由購買單位填制“大額可轉讓定期存單購買憑證”一聯，連同支款憑證(一聯)一併交開戶經辦行。經辦行審核無誤，收妥款項後，據以簽開大額存單(一式三聯)。將第一聯存單加蓋業務公章後交購買單位，第二聯存單作分戶帳卡(年度終了不辦理帳戶結轉)。以支款憑證代借方記帳憑證，“購買憑證”代貸方記帳憑證，辦理轉帳。會計分錄為：

　　借：××存款——××單位存款戶

　　　貸：單位大額可轉讓定期存單——××單位戶

同時按存單第三聯登記有價單證登記簿。

　　以他行支票購買大額存單的，購買單位應填制兩聯“大額存單購買憑證”，其中一聯代臨時收據，款項收妥後，再憑以簽開大額存單，其帳務處理手續與上述相同，會計分錄為：

　　借：存中央銀行存款——存款戶

　　或：同業有關科目——行戶

　　　貸：單位大額可轉讓定期存單——××單位戶

　　2．大額存單到期兌付時，兌付單位應填制取款單(以債券兌付清單代)和進帳單(兩聯)，連同兌付的大額存單與有關證件一併交發售經辦行。經辦行抽出留存的大額存單分戶帳卡，經核對無誤後，登記大額存單背面有關取款項目，並加蓋“已兌付”戳記，另填制借方記帳憑證，已兌付的大額存單及分戶帳卡作附件，以一聯進帳單代貸方記帳憑證辦理轉帳。會計分錄為：

　　借：單位大額可轉讓定期存單——××戶

　　　貸：××存款——××單位存款戶

　　兌付單位需將款項劃至他行時，同城的以兩聯進帳單隨同城票據交換提出；異地的先將款項在兌付行存妥後(無存款戶的，應開立臨時存款戶)，再辦理匯劃手續。

　　六、特種企業存款的核算

　　特種企業存款是指軍隊武警企業的經營性自有資金存款。

　　軍隊武警企業將經營性自有資金存入時，會計分錄為：

　　借：存中央銀行存款——存款戶

　　或：同業有關科目——××行戶

　　或：××科目——××戶

　　　貸：特種企業存款——××單位戶

　　支取時，由軍隊企業簽開支款憑證，辦理轉帳。會計分錄為：

　　借：特種企業存款——××戶

　　　貸：存中央銀行存款——存款戶

　　　或：同業有關科目——××行戶

　　　或：××科目——××戶

　　七、個體及私營企業存款

　　個體及私營企業存款是指個體經濟戶及私營工商企業的資金存款。

　　個體經濟戶及私營工商企業將資金按有關規定存入時，會計分錄為：

　　借：存中央銀行存款——存款戶

　　或．同業有關科目——××行戶

　　或：××科目——××戶

　　　貸：個體及私營企業存款——××存款戶

　　支取款項時，由個體經濟戶及私營工商企業簽開支款憑證，並認真審核預留印鑒後，辦理轉帳，會計分錄為：

　　借：個體及私營企業存款——××存款戶

　　　貸：存中央銀行存款——存款戶

　　　或：同業有關科目——××行戶

　　　或：××科目——××戶

　　其他存款按一般存款手續處理。