零申報

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　　所謂零申報是指在稅務機關辦理了稅務登記的納稅人、扣繳義務人當期未發生應稅行為，按照國家稅收法律、行政法規和規章的規定，應向稅務機關辦理零申報手續，並註明當期無應稅事項。

　　(一)新辦民營企業受政府指標的調控，不少的鄉鎮為了完成指標，新辦“空殼”企業(如：農民專業合作社法人營業執照)，無資本，無廠房，也不生產經營，只是一個一般的農村群眾組織，申報時只有進行了零申報。

　　(二)一些企業為了達到享受某種所得稅優惠政策目的，而成立的新公司，雖然手續齊全，實質上是一個“空殼公司”，只要目的達到，公司人員就沓無音訊，負責報稅的財務人員只有進行納稅申報；或者是變更企業名稱、變更註冊類型重新登記，新單位成立後老單位仍存在，企業仍是“原班人馬”，財務人員對其老單位長期進行零申報。而新成立的或變更後的企業，原本該企業的企業所得稅由地方稅務局管理，經這麼改頭換面，新企業即享受了某種所得稅優惠政策，也變換了企業所得稅的主管稅務機關。

　　(三)有些納稅人當期發生了經營業務收入，卻以資金緊張、財務人員出差或試營業等原因對實現的應納稅款不申報，也不辦理相關延期申報或緩繳稅款手續，而選擇零申報矇混過關，拖延、逃避納稅。

　　(四)一些房地產企業常年經營，樓房建了不少，基本銷售一空，而稅款申報卻很少，有的時候甚至是零申報。

　　(五)新辦企業零申報較為突出，農村的零申報企業戶數大於城區。2009年新辦稅務登記的企業有528戶，扣除非獨立核算分支機構、11月、12月登記戶、省內外建築安裝企業186戶，應正常申報的為342戶，而實際申報的有277戶，零申報65戶占應申報戶的19%。

　　(六)企業長期無經營收入但保留營業執照和稅務登記，長期零申報。有些企業確實面臨困境，處於停產、半停產狀態，長期無經營收入，但仍保留營業執照和稅務登記，導致零申報。

　　(七)稅收管理人員嚴重不足，人均管戶近200，明知道一些納稅人零申報不正常，申報存在問題，但為了組織收入，加之精力有限，只能暫放。

　　對納稅戶的管理，是稅源管理乃至整個稅收管理的基礎性工作。加強零申報管理的關鍵，就是按照國家稅務總局實施科學化、精細化管理的要求，依托信息化手段，大力加強對零申報戶特別是異常零申報戶的管理，堵塞稅收漏洞。

　　(一)嚴格執法程式，規範“零申報”。零申報是指在稅務機關辦理稅務登記的納稅人、扣繳義務人當期未發生應稅行為，按照國家稅收有關規定，向稅務機關辦理零申報手續，並註明當期無應稅事項。因此，辦稅服務中心在受理了納稅人“零申報”申報表後，應在次日將“零申報”納稅人申報表傳管理部門，稅收管理員在申報期內如有時間，要及時下戶進行實地調查核實後。如無時間，在申報期結束後，也要及時實施核查，將虛假申報的情況報分局領導批准，及時實施行政處罰，杜絕這類企業虛假零申報再次發生。對既無應納稅款入庫又無應納稅(費)款申報的納稅人，要依據有關規定嚴肅處理，加強監管。另外，建議實行零申報公示制度，接受社會監督，公示舉報電話，接受社會各界和納稅人的監督和舉報。

　　(二)加強信息比對，發現異常零申報戶。通過建立稅源管理信息比對分析平臺，加強對企業資產負債表和損益表等財務報表指標、發票購買和使用情況、連續幾個月零申報等信息的比對分析，及時發現異常零申報戶，查找出原因，進而採取相應措施進行管理。

　　(三)進一步加大納稅評估工作力度，對存在異常情況的零申報戶和連續三個月零申報且又無正當理由的企業，要運用數據系統中提取有關信息進行綜合納稅評估，參照納稅人所屬行業、經濟類型、經營規模等因素進行全面、深層次的對比分析，如申報數據與財務會計報表數據的對比、與同行業相關數據的對比、當期與歷史同期相關數據的對比等，通過對比分析和納稅評估及時發現申報信息的疑點和漏洞，及時發現在稅收徵管中稅務部門自身存在的問題和原因，從而有的放矢地制定對策，防止稅收隱性流失。

　　(四)深入實地檢查，瞭解企業真實經營情況。稅收管理員要進一步加大對零申報企業的控管力度，隨時對存在疑點的納稅戶進行檢查。對長期零申報的企業組織專項檢查，特別對有購買發票的納稅人進行重點檢查，分析比對零申報的主要原因，並根據具體情況分別進行處理：對確實沒有實際經營的企業，在綜合徵管軟體中進行非正常戶認定；屬於法定減免的企業，補充辦理減免登記備案手續，併在綜合徵管軟體中進行減免稅種認定；對確實查找杳無音信的戶轉為非常戶管理；對沒有如實申報，企圖以零申報逃避納稅的企業列為重點監控對象，並給予一定數額的處罰。在管理上通過提醒服務督促其按時申報繳納稅款；對於不能按規定進行會計核算的企業採取核定征收辦法征收稅款，以堵塞稅收漏洞。

　　(五)加強納稅輔導，督促納稅人正常申報。由於一些中小型企業的財務人員對稅收政策不熟悉，加之納稅意識不強，忽略對一些小稅種的納稅申報，如印花稅、房產稅、土地使用稅，個人所得稅未按規定履行代扣代繳，直接作無稅收申報，都是造成異常零申報的原因。因此，稅收管理員可針對性地對納稅人進行政策宣傳和輔導，幫助納稅人熟悉稅收政策法規，監督納稅人進行正確的納稅申報，杜絕納稅人因不熟悉政策或納稅意識淡薄造成零申報現象。

　　(六)完善考核機制，規範稅收管理員的執法行為。將零申報納入稅收管理員目標考核內容，按有關規定追究相關人員的執法責任。

　　(七)改變現有的管理模式，將大企業、重點稅源戶、建築房地產業實行專業化管理，對其他的行業採取分片區，按路段進行管理，緩解稅收管理員有心無力的管理局面。

　　總之，對於零申報的管理，稅務管理員應結合轄區實際，做到“四勤”，即手勤、腳勤、耳勤、眼勤；每天上班打開綜合徵管軟體留心一下，做好必要的記錄，平時多跑跑企業，聽聽企業的意見和建議，看看企業生產經營變化，需要調整營業額或重新核定的，稅務管理員應及時將調整理由和相關資料上報，按程式予以及時調整。