員工福利計劃

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員工福利計劃（Employee Benefit Plans）

　　員工福利計劃是一個比較籠統的概念，一般是指企業為員工提供的非工資收入福利的綜合計劃。而從現代人力資源管理的角度看，員工福利計劃是指企業為員工提供的非工資收入福利的一攬子計劃。所包含的項目內容可由各企業根據其自身實際情況加以選擇和實施。

　　目前比較流行一種叫彈性福利計劃，彈性福利計劃就是員工可以從企業所提供的各種福利項目菜單中選擇其所需要的一套福利方案的福利管理模式。它有別於傳統固定福利，具有一定的靈活性，使員工更有自主權。最著名的是HP方案，因為可執行性變數太多，這種制度在中國實施的比較少。

　　員工福利計劃，一般可以包括以下幾類：

　　1、法定計劃：指國家立法強制實施的社會保障制度。包括基本養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險等。

　　2、自主計劃：包括員工補充養老保險、人壽保險、健康保險、意外保險等。

　　3、股權、期權計劃。

　　4、其他：包括培訓、休假、集體活動、運動等。　

　　通常員工福利計劃主要由以下部分組成：國家規定實施的各類基本的社會保障，企業年金(補充養老金計劃)及其他商業團體保險計劃，股權、期權計劃，其他福利計劃等。

　　(一)退休金計劃(Pension Plans)

　　在眾多的員工福利計劃中，企業對於退休金計劃所投人的資金大概是最多的。退休金計劃是為其員工提供終身的退休收入，而這種收入的多少常常決定於職業和工資報酬等因素。在制定或修改退休金計劃時，風險管理者須從企業發展的全局考慮勞資關係和經濟效益。對有關問題做出正確決策。其中主要是：

　　1．資格規定。儘管退休金計劃旨在保障全體員工，但也須有一些限制。常用的限制有四種：①最低服務期限，即要求員工為企業工作至少有一定的時期，這個期限有一年的，也有三年的。②年齡在一定的範圍之內，一般是25歲以上。③年收人低於政府規定的標準以下的員工不參加退休金計劃，或者允許參加但給付較少的退休金。④根據職業種類來決定，如限於專職員工、領取薪金的員工等。

　　2．退休金的確定。退休金確定方法有兩種：一種是固定繳費法，這是一種完全基金化的計劃，企業和員工按照工資額的一定比例繳費積累基金，到退休時從中取得退休金。這種退休金與繳費額和繳費期有關，是不確定的。非盈利組織和公共團體常常選用這一種方法，不少小企業也喜歡這種方法，並將其與個人退休金賬戶相結合。第二種方法是固定受益法，即退休金固定而繳費額則依退休金的多少來定。其中退休金一般是按員工的工齡和平均收入來定。所謂平均收入可按就業期間的總收入算，也可按近幾年平均工資算，還可按近幾年最高收入算，一般大企業喜歡固定受益法。

　　退休金計劃中還有死亡撫恤金、殘廢補償、離職補助等福利。

　　3．資金來源。退休金計劃的資金來源可以由企業和員工共同負擔，也可以由企業單方面負擔，如果一個退休金計劃，其資金全由企業負擔，則員工退休時必須申報定期退休金給付作為應稅收入，即無法使員工完全免交退休金所得稅。如果退休金計劃的資金由企業和員工共同負擔，則員工可獲免稅。

　　4．資金運用。退休金計劃可以自保，也可以保險。自保的情況稱為自保計劃，企業將資金轉移給銀行或信托公司，由它們對資金進行投資。採用保險，方法也很多，如團體延期年金計劃，預存管理計劃、單獨賬戶計劃，個人退休金保險信托計劃等。

　　(二)撫恤金計劃

　　撫恤金計劃常常通過團體壽險來實施。其主要險種有：

　　1．逐年續保存期保險(Yearly Renewable Term Insurance)。這一險種提供一年期保險，但對仍屬於這個計劃的員工每年自動續保。保險金額往往是員工年收人的若幹倍，也可用其他方法確定。保險金可一次給付，也可分期支付。如果員工退出團體，不須可保性證明，他(或她)可在31天內購買個人保險。這一險種的費率主要取決於團體的年齡結構和規模。

　　2．遺屬撫恤金收入保險(Survivor Income Benefit Insurance)。這種保險是向遺屬提供與死亡員工的收入相聯繫的月收入，直至遺屬死亡、配偶再婚或最大給付額付完。其中整個家庭所獲得的撫恤金不得超過一定的總額。例如，某項計劃向健在的配偶和每個健在的受撫養子女分別給付死亡員工月收入的25％和15％，但全家能獲得的撫恤金總額不得超過死亡員工收入的40％，此配偶可以領取撫恤金直到62歲，除非他(她)死亡或再婚。

　　3．不定期保險(Non-term Insurance)。撫恤金計劃也可採用不定期方式，通常有兩種。一種是團體繳清保險(Group Paid—Insurance)，這是由一年定期死亡保險和終身死亡保險相結合的險種。員工每年繳納一定的保險費為自己投保終身死亡保險，每年繳納的保費均為躉繳保費，相當於每年投保一次終身死亡保險，於是累積保額逐年增加，而企業則每年為員工投保一年定期死亡保險，其保額為事先約定的總保額與前述累積的保險金額之差額，顯然這個差額是逐年減少的。於是員工不論何時死亡，都可獲得約定的死亡總保額。另一種方法是團體普通終身壽險(Group Ordinary Life Insurance)，為員工提供終身保障。

　　4．自保死亡撫恤金(Self—insured Death Benefits)。一些大企業認為，他們自己能較準確地判斷死亡率，因而決定自保。但為了避免業務操作上的麻煩，他們還請保險公司提供精算服務、經濟咨詢和管理索賠給付。

　　(三)儲蓄計劃

　　儲蓄計劃是員工為將來的某種需要而積累資金。這種計劃自願參加，員工可以在一定的限制條件下確定其加入該計劃的水平。員工將工資的一定比例投入該計劃，企業則在一定的限額內承諾負擔一定的比例。企業和員工結集的這筆資金被交給某個信托機構去投資，投資所得收益延期納稅。因此，稅務部門對此種計劃有一定的數額限制。

　　(四)團體健康保險計劃

　　團體健康保險計劃(Group Health Insurance Plans)提供失能收入保險和醫療費保險。企業和員工在這方面的合理支出都有稅收的優惠。而且在計算應稅收入時，員工不必申報實際得到的任何醫療費補償。

　　1．暫時失能收入保險(Temporary Disability Income Insurance)。此即團體意外和健康保險，它為完全失能者提供不超過13周或26周的補償，由意外或疾病所造成的各種失能享受同樣的補償，其中由疾病造成的失能第一周內不享受補償。

　　2．長期失能保險(Long—Term Disability Insurance)。這種保險始於60年代，起初限於高薪管理人員，現已擴大範圍。它是向完全失能的員工提供長期性的月收入補償，給付可持續到65歲，但給付期限限於5年或10年。一般這種保險都有一個5—6個月的等待期。

　　3．商業性保險計劃(Commercial Insurance Plans)。企業和員工通過商業保險為員工提供醫療費保障，主要有：(1)住院、手術、醫療和醫牙保險；(2)重大醫療費用團體保險；(3)健康保健組織的醫療服務。

　　4．藍十字計劃(Blue Cross Plans)。藍十字協會是一種地方性非盈利的住院醫療費預付協會，它們與認購者訂立服務合同，在規定的期限(如70天，180天或365天)內對於住院費及其他費用提供全額保障，而且由協會直接向醫院支付。

　　5．藍盾計劃(Blue Shield Plans)。藍盾協會是一種地方性非盈利的外科與非外科醫生醫療費預付協會，該協會與認購者訂立“充分服務”的合同，向所有醫生給付“正常的，習慣的和合理的費用。”

　　此外，員工福利計劃中還有延期分享利潤計劃，企業每年從利潤中提取一定的數額積累之，當員工退休、失能、死亡或終止就業時向員工給付。甚至還有團體財產與責任保險、團體預付法律費用計劃等，為員工的財產和責任風險以及法律服務費用提供保障。

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