稅收的“三性”

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稅收的“三性”(The “three features” of taxation )

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稅收的“三性”

  稅收的“三性”指的是稅收具有強制性、無償性和固定性。

  1)稅收的強制性

  稅收的強制性指――稅收是依靠國家的政治權力而強制征收的,並非是自願繳納。

  稅收的強制性主要體現在;國家憑藉政治權力依法徵稅,納稅人(包括法人)必須依法納稅,否則將受到法律製裁。強制性是國家取得財政收入的基本前提,也是國家滿足社會公共需要(即實現國家職能)的保證。

  2)稅收的無償性

  稅收的無償性是指――國家取得的稅收收入,既不需要返還給納稅人,也不需要對納稅人直接支付任何報酬

  稅收的這個特征,是由國家財政支出的無償性決定的。從稅收的產生看,國家為了行使其職能,需要大量的物質資料,而國家機器本身又不進行物質資料的生產,不能創造物質財富,只能通過徵稅來取得財政收入,以保證國家機器的正常運轉,這種支出只能是無償的,國家拿不出任何東西來償還公民個人的繳納的稅款。

  稅收的無償性,使得國家可以把分散的資金集中起來統一安排使用。這種無償的分配,可以貫徹國家的政策,改變國民收入使用額的構成和比例,正確處理積累和消費的比例關係。可見,稅收的無償性是至關重要的,體現了財政分配的本質,它是稅收三個基本特征的核心。

  3)稅收的固定性

  稅收的固定性是指――國家在徵稅之前就通過法律形式,預先規定了徵稅對象和征收數額之間的數量比例,不經批准不能隨意改變。

  稅收的固定性既是對國家的約束,也是對納稅人的約束。國家以法律形式規定了經濟組織和個人應不應納稅、應納什麼稅、納多少稅,這表明國家與納稅人的根本關係具有固定性。而納稅人只要取得了稅法規定的應稅收入,或發生了應稅行為,或擁有應稅財產,就必須按規定的比例或定額納稅,不能自行減免和降低標準,這也體現了稅收的固定性。

  稅收的"三性"是稅收的基本標誌,是衡量"稅"與"非稅"的主要尺度 我國《憲法》第56條規定:"中華人民共和國公民,有依法納稅的義務 "我國《刑法》第121條規定:"違反稅收法規,偷稅,抗稅,情節嚴重的,除按照稅收法規補稅並且處以罰款外,對直接責任人員,處以三年以下的有期徒刑或者拘役"。

稅收的“三性”的關係

  ⑴“三性”特征是稅收本身所固有的特征,是客觀存在的不以人的意志為轉移。

  ⑵無償性是稅收的本質和體現,是“三性”的核心,是由財政支出的無償性決定的。

  ⑶強制性是無償性的必然要求,是實現無償性、固定性的保證。

  ⑷固定性是強制性的必然結果。

  ⑸稅收的“三性”特征相互依存,缺一不可,是區別於非稅的重要依據。

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