獨立審計人員

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獨立審計人員(Independence Of Auditors)

　　獨立審計人員是指在社會審計組織中接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務的執業人員。我國獨立審計人員主要是註冊會計師。

　　獨立審計人員的數量較少，總體素質較差。

　　①我國現在獨立審計從業人員的數量還遠遠不夠，總體素質還不高。我國每年進行的註冊會計師考試就是增加獨立審計人員數量，提高獨立審計人員素質的有效方式。

　　②我國獨立審計人員獨立性差。從事獨立審計的人員、機構必須要擺脫其他行政職務的束縛，使其真正成為一個獨立的審計人員，不偏不倚地進行審查。

　　③我國的獨立審計人員並未樹立起責任意識和風險意識。近年來許多出具虛假報告的註冊會計師被吊銷資格，並追究刑事責任，有些公司被撤銷。所以我們每個獨立審計人員及機構都應吸取教訓，必須明確自己在審計過程中所承擔的責任，科學地估計審計風險，採用科學的方法進行審查。

　　1.執業能力

　　我國在考核通過的註冊會計師中,整體來說,受過系統審計訓練的並不占多數,再加上年齡一般較大,學習能力和理解能力較差,很難適應註冊會計師行業的節奏快、強度大、需要持續不斷學習的要求,在對新入行者的審計理論和審計程式進行培訓方面乏善可陳。而在考試通過的註冊會計師中,由於考試特別是中國式考試的固有局限,通過者有相當部分是缺乏實踐經驗、擅長死記硬背的在校生,在缺乏良好的在職培訓的情況下,他們即使經過2年的從業實踐,也很難真正掌握審計的精髓,培養起應有的職業判斷能力。而職業判斷能力的高低是審計質量好壞的直接決定因素之一。

　　2.職業道德

　　獨立性

　　獨立性是註冊會計師的靈魂。沒有獨立性,註冊會計師也就失去了立身之本。在上市公司治理結構欠缺、經營權和所有權沒有真正分離、出資者缺位的情況下,註冊會計師的聘任雖然要經過股東大會的批准,但由於內部人控制現象普遍存在,聘任註冊會計師的權力實際還是掌握在管理層手中,註冊會計師在執業時很難做到實質的獨立。

　　遵守行業內公約的情況

　　註冊會計師行業公約包括:不得以不正當行為與同行爭攬業務、不得以任何名義向幫助其取得委托業務的其他單位或個人支付佣金或回扣等、不得以降低收費的方式招攬業務,不得允許其他單位和個人借用本人或本所的名義承接、執行業務,等等。實際執行過程中,以上公約很少被遵守。從而呈現出無序競爭嚴重、競相壓價的狀態。

　　道德水平

　　在國內,相當部分人認為註冊會計師應“在人格方面代表但不超越社會一般水平”。在這種認識的影響下,很難切實做到“堅持準則”。

　　3.後續教育

　　目前在註冊會計師的後續教育方面存在的一個很嚴重的問題就是很多會計師事務所對於後續教育的緊迫性和重要性認識不足;在後續教育方面存在的另外一個嚴重的問題在於註冊會計師行業的培訓主管機構很難切實把握住註冊會計師的真實狀況和需求。

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