独立审计人员

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独立审计人员(Independence Of Auditors)

　　独立审计人员是指在社会审计组织中接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员。我国独立审计人员主要是注册会计师。

　　独立审计人员的数量较少，总体素质较差。

　　①我国现在独立审计从业人员的数量还远远不够，总体素质还不高。我国每年进行的注册会计师考试就是增加独立审计人员数量，提高独立审计人员素质的有效方式。

　　②我国独立审计人员独立性差。从事独立审计的人员、机构必须要摆脱其他行政职务的束缚，使其真正成为一个独立的审计人员，不偏不倚地进行审查。

　　③我国的独立审计人员并未树立起责任意识和风险意识。近年来许多出具虚假报告的注册会计师被吊销资格，并追究刑事责任，有些公司被撤销。所以我们每个独立审计人员及机构都应吸取教训，必须明确自己在审计过程中所承担的责任，科学地估计审计风险，采用科学的方法进行审查。

　　1.执业能力

　　我国在考核通过的注册会计师中,整体来说,受过系统审计训练的并不占多数,再加上年龄一般较大,学习能力和理解能力较差,很难适应注册会计师行业的节奏快、强度大、需要持续不断学习的要求,在对新入行者的审计理论和审计程序进行培训方面乏善可陈。而在考试通过的注册会计师中,由于考试特别是中国式考试的固有局限,通过者有相当部分是缺乏实践经验、擅长死记硬背的在校生,在缺乏良好的在职培训的情况下,他们即使经过2年的从业实践,也很难真正掌握审计的精髓,培养起应有的职业判断能力。而职业判断能力的高低是审计质量好坏的直接决定因素之一。

　　2.职业道德

　　独立性

　　独立性是注册会计师的灵魂。没有独立性,注册会计师也就失去了立身之本。在上市公司治理结构欠缺、经营权和所有权没有真正分离、出资者缺位的情况下,注册会计师的聘任虽然要经过股东大会的批准,但由于内部人控制现象普遍存在,聘任注册会计师的权力实际还是掌握在管理层手中,注册会计师在执业时很难做到实质的独立。

　　遵守行业内公约的情况

　　注册会计师行业公约包括:不得以不正当行为与同行争揽业务、不得以任何名义向帮助其取得委托业务的其他单位或个人支付佣金或回扣等、不得以降低收费的方式招揽业务,不得允许其他单位和个人借用本人或本所的名义承接、执行业务,等等。实际执行过程中,以上公约很少被遵守。从而呈现出无序竞争严重、竞相压价的状态。

　　道德水平

　　在国内,相当部分人认为注册会计师应“在人格方面代表但不超越社会一般水平”。在这种认识的影响下,很难切实做到“坚持准则”。

　　3.后续教育

　　目前在注册会计师的后续教育方面存在的一个很严重的问题就是很多会计师事务所对于后续教育的紧迫性和重要性认识不足;在后续教育方面存在的另外一个严重的问题在于注册会计师行业的培训主管机构很难切实把握住注册会计师的真实状况和需求。

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