產品銷售稅金及附加

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什麼是產品銷售稅金及附加

  產品銷售稅金及附加是指應由銷售產品、提供工業性勞務等負擔的銷售稅金和教育費附加,包括營業費、消費稅城市維護建設稅資源稅教育費附加等。

  主營業務稅金及附加核算企業經營活動發生的營業稅消費稅城市維護建設稅資源稅和教育費附加等相關稅費。

  房產稅、車船使用稅、土地使用稅印花稅在“管理費用”科目核算,不在本科目核算,但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在本科目核算。

  城市維護建設稅稅率具體實行時分區域的差別比例稅率,即按納稅人所在城市、縣城或鎮等不同的行政區域分別規定不同的比例稅率。具體規定為:

  (1)納稅人所在地在市區的,稅率為7%。這裡稱的“市”是指國務院批准市建制的城市,“市區”是指省人民政府批准的市轄區(含市郊)的區域範圍。

  (2)納稅人所在地在縣城、鎮的稅率為5%。這裡所稱的“縣城、鎮”是指省人民政府批准的縣城、縣轄鎮(區級鎮),縣城、縣轄鎮的範圍按縣人民政府批准的城鎮區域範圍。

  (3)納稅人所在地不在市區、縣城、縣轄鎮的,稅率為1%。

  (4)納稅人在外地發生繳納增鎮稅、消費稅、營業稅的,按納稅發生地的適用稅率計徵城建稅。

  教育費附加征收率(註意不是稅率):根據國務院《關於教育費附加征收問題的緊急通知》的精神,教育費附加征收率為“三稅”稅額的3%。

  城市維護建設稅、教育費附加的計稅依據,是指納稅人實際交納的增值稅、消費稅、營業稅等“三稅”稅額。

產品銷售稅金及附加與應交稅金的區別

  根據企業會計制度的規定:

  1、“產品銷售稅金及附加”科目屬於損益類科目,核算企業日常生產經營活動應當負擔的稅金及附加,包括消費稅、營業稅、城市維護建設稅、教育附加附加費、資源稅、土地增值稅等。這裡,所指的負擔的稅金是指銷售過程中企業應負擔的稅金(不包括增值稅)。銷售過程以外應負擔的稅金,根據不同的情況,計入管理費用在建工程存貨等科目。

  2、“應交稅金”科目屬於負債類科目,核算企業應交納的各種稅金,包括除印花稅、耕地占用稅及其他不需要預計應交數的稅金以外的各種稅金。

  舉一個例子,或許能夠幫助你的理解。“產品銷售稅金及附加”與“應交稅金”的關係,相當於“原材料”和“應付帳款”之間的關係。

產品銷售稅金及附加審計程式

客戶: 簽 名日 期 
審計項目:產品銷售稅金及附加審計程式編製人  索引號
會計期間覆核人  頁次1
一、審計目標
1、確定產品銷售稅金及附加的記錄是否完整;
2、確定產品銷售稅金及附加的計算是正確;
3、確定產品銷售稅金及附加在會計報表上的披露是否恰當。
二、審計程式執行情況說明索引號
1、根據審定的提供勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產,按規定的稅率計算本年度應納的營業稅額;
2、根據審定的應稅消費品銷售額,按規定的稅率計算本年度應納的消費稅額;
3、根據審定的應納資源稅產品的課稅數量,按規定的適用稅率計算本年度應納資源稅額;
4、檢查城建稅、教育費附加的計算是否正確;
4、驗明產品銷售稅金及附加是否已在損益表上 恰當披露。
 

產品銷售稅金及附加審核表

客戶:簽 名日 期 
項目:銷售稅金及附加審核表編製人  索引號F 4 - 3
會計期間:覆核人  頁次1
索引號項 目應 稅 收 入適用稅種稅率應交稅金應交城建稅應交教育費附加
        
        
        
        
提示:本表是銷售稅金及附加審定表的附表,用於審驗銷售稅金的計算是否正確。

產品銷售收入和銷售稅金及附加估算表

  舉例:

序號項 目單位單價(萬元)生產負荷50%生產負荷80%生產負荷100%
第 2 年第 3 年第 4 年
銷售量 銷售收入 銷售量 銷售收入 銷售量 銷售收入
1產品銷售收入31185.50 49896.8062371.00
1.1保鮮白條肉 1.2010200.0012240.0016320.0019584.00 20400.0024480.00
1.2精加工分割肉 2.404462.5010710.007140.0017136.00 8925.0021420.00
1.3滷腊肉製品 5.60892.504998.001428.007996.80 1785.009996.00
1.4保鮮豬副產品(含頭腳腸皮肺) 50元1375.002200.00 2750.00
1.5保鮮其他豬產品(含油雜肉骨) 35元962.501540.00 1925.00
1.6滷臘豬副產品 6.00150.00900.00240.001440.00 300.001800.00
2 銷售稅金及附加2472.263955.594944.49
2.1增值稅2247.503595.994494.99
2.1.1銷項稅17%5301.548482.4610603.07
2.1.2進項稅(13%—17%)3054.044886.466108.08
2.1.2.1原料(13%)2519.404031.045038.80
2.1.2.2其它(17%)534.64855.421069.28
2.2城市維護建設稅5%112.38179.80224.75
2.3教育費附加5%112.38179.80224.75
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評論(共1條)

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59.174.143.* 在 2010年4月3日 10:43 發表

舉一個例子,或許能夠幫助你的理解。“產品銷售稅金及附加”與“應交稅金”的關係,相當於“原材料”和“應付帳款”之間的關係 馬上就理解了。非常感謝

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