銷售稅金

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什麼是銷售稅金

  銷售稅金是指國家對企業在銷售環節取得的銷售收入征收的稅款。為了保證國家及時穩定地取得財政收入,企業在銷售環節發生銷售行為,就應按稅法規定,計算繳納銷售稅金。按現行稅法規定,企業應從銷售收入中繳納的稅種有產品稅,增值稅、營業稅城市維護建設稅和鹽稅等幾種。對一個企業來說,並非一定要同時交納以上幾種稅金,應繳納什麼稅金,要根據稅法規定和企業實際情況而定。

銷售稅金的特點和稅種 [1]

  銷售稅金中的增值稅和產品稅都是對產品銷售額征收的稅種。產品稅是以產品銷售收入金額為計稅基數計徵的稅種,而增值稅是以銷售產品的增值額為計稅依據,即按產品銷售收入減除產品銷售成本中的外購材料後的差額為計徵依據。對同一種產品,企業按照稅法規定只納其中一種稅。

  營業稅是對從事商業、交通運輸和各種服務業就其營業收入征收的一種稅款。工業企業如有以上各項經營業務的,也應納稅。工業企業交納營業稅的收入主要有:自銷產品的銷售收入,兼營工業性加工修理裝配業務收入,銷售多餘材料收入,以及運輸等非工業性勞務收入和各種財產出租的租金收入等。按照規定自產自銷是指銷售給國營商業批發企業、物資企業,各主管部門的供銷企業、外貿企業以及縣以上供銷社以外單位的。自產、自銷的產品,除按規定交納產品稅或增值稅外,還應交納營業稅(但工業企業銷售自產的屬於生產資料,機器設備、建築材料的產品,以及歷史上商業單位不經銷,一向由工業企業自銷的產品,,也不作為自產自銷,只交納產品稅或增值稅,免徵營業稅)。

  城市維護建設稅是為擴大和穩定城市維護建設資金來源、提供財力保證而設置的稅種。凡繳納增值稅、產品稅、營業稅的納稅人,都應交納城市維護建設稅。

  除此之外,鹽稅也是按流轉額課征的稅種。1973年為簡化稅制把鹽稅併入了原工商稅成為一個稅目。1984年對工商稅進行改革時,又把鹽稅從工商稅劃分出來。並單獨制訂,頒發稅法。鹽稅具有產品稅的性質,凡生產、經營或進口鹽的單位,均應繳納鹽稅。

銷售稅金的估算 [2]

  1.產品稅

  產品稅是對從事生產和進口產品稅條例規定的應納稅產品的單位和個人征收的稅種,它主要按產品品名設置稅目,在一個稅目內還根據需要對不同品種制定不同的稅率。估算時根據擬建項目的產品和稅收制度的規定選擇稅率。產品稅應納稅額的計算公式如下:

  應納稅額=產品銷售收入×適用稅率

  2.增值稅

  增值稅是對從事生產和進口應納稅產品的單位或個人征收的稅種,適用於生產環節多,生產結構複雜的工業產品。其應納稅額的計算有扣額法和扣稅法兩種方法。

  (1)扣額法。是指從產品銷售收入中扣除為生產應納稅產品外購原材料等金額後為納稅額。此法主要適用於甲類產品。其計算公式如下:

  應納稅額=(產品銷售收入—扣除金額)×稅率

  (2)扣稅法。是從按銷售收入計算出的增值稅額中扣除外購部分的已納稅額後的應納稅額。此法主要適用於乙類產品。其計算公式如下:應納稅額=產品銷售收入X稅率—扣除稅額上述增值稅稅率及扣除內容,可以從《增值稅稅目稅率和扣除項目表》中查得。

  3.營業稅

  營業稅是對從事商業和各種服務行業的單位或個人征收的稅種。其計稅方法依不同行業略有差別。一般計算方法如下:

  應納稅額=營業收入×適用稅率

  4.鹽稅

  鹽稅是對從事生產、經營和進口鹽的單位征收的一個稅種,按源泉控制,稅不重徵的原則,採取以量定額的征收辦法計算應納稅額。一般工業項目都不必計算鹽稅。

  5.城市維護建設稅城市維護建設稅是為維護建設城市公用事業公共設施而征收的一個稅種。其納稅額是根據企業實際交納的產品稅、增值稅和營業稅的稅額,按規定稅率計算確定,現行制度規定納稅人所在地為市區的,稅率為7%,在縣城的為5%,不在市區、城鎮的為1%。其計算公式如下:

  應納稅額=(產品稅+增值稅+營業稅)×稅率

  為了發展教育事業,改善中小學教學沒施和辦學條件,國家—規定,企業在計算出上述應交稅金的基礎上,還要計算交納教育駙加費,其費率為1%。因為教育附加費也在銷售收入中支付,所以,在進行財務數據估算時,可將教育附加視同銷售稅金處理。其計算公式如下:

  應交教育附加費=(產品稅十增值稅+營業稅)×1%

參考文獻

  1. 楊輯周.工業企業財務管理.天津科技翻譯出版公司,1991年04月第1版.
  2. 馬玉明 黨志發 俞浚.固定資產投資與信貸管理.科學普及出版社,1990年11月第1版.
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