其他資本公積

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其他資本公積(Other capital reserve)

目錄

什麼是其他資本公積

  其他資本公積是指除資本溢價(股本溢價),接受捐贈非現金資產準備股權投資準備撥款轉入外幣資本折算差額關聯交易差價等各項來源形成的資本公積以外,因其他來源或原因形成的資本公積,其中主要是直接計入所有者權益利得和損失。

其他資本公積的來源

  1.可供出售金融資產公允價值變動

  2.企業根據以權益結算的股份支付協議授予職工或其他方的權益工具公允價值

  3.現金流量套期中,有效套期工具的公允價值變動;

  4.長期股權投資採用權益法核算的,在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外的其他所有者權益變動引起的長期股權投資賬麵價值的變動;

  5.自用房地產或存貨轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產時,轉換日投資性房地產的公允價值大於原賬麵價值的差額。

其他資本公積的會計處理

  1.採用權益法核算的長期股權投資

  長期股權投資採用權益法核算的,在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動,企業按持股比例計算應享有的份額,如果是利得,應當增加長期股權投資的賬麵價值,同時增加資本公積(其他資本公積);如果是損失應當作相反的會計分錄。當處置採用權益法核算的長期股權投資時,應當將原記入資本公積的相關金額轉入投資收益

  2.以權益結算的股份支付

  以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務的,應按照確定的金額,記入“管理費用”等科目,同時增加資本公積(其他資本公積)。在行權日,應按實際行權的權益工具數量計算確定的金額,借記“資本公積——其他資本公積”科目,按記入實收資本或股本的金額,貸記“實收資本”或“股本”科目,並將其差額記入“資本公積——資本溢價”或“資本公積——股本濫價”。

  3.存貨或自用房地產轉換為投資性房地產

  企業將作為存貨的房地產轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產時,應當按該項房地產在轉換日的公允價值,借記“投資性房地產——成本”科目,原已計提跌價準備的,借記“存貨跌價準備”科目,按其賬面餘額,貸記“開發產品”等科目;同時,轉換日的公允價值小於賬麵價值的,按其差額,借記“公允價值變動損益”科目,轉換日的公允價值大於賬麵價值的,按其差額,貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

  企業將自用的建築物等轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產時,應當按該項房地產在轉換日的公允價值,借記“投資性房地產——成本 ”科目,原已計提減值準備的,借記“固定資產減值準備”科目,按已計提的累計折舊等,借記“累計折舊”等科目,按其賬面餘額,貸記“固定資產”等科目;同時,轉換日的公允價值大於賬麵價值的,按其差額,貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

  待該項投資性房地產處置時,因轉換計入資本公積的部分應轉入當期的其他業務收入,借記“資本公積——其他資本公積”科目,貸記“其他業務收入”科目。

  4.可供出售金融資產公允價值的變動

  可供出售金融資產公允價值變動形成的利得,除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外,借記“可供出售金融資產——公允價值變動”科目,貸記“資本公積——其他資本公積”科目,公允價值變動形成的損失,做相反的會計分錄。

  5.金融資產的重分類

  將可供出售金融資產重分類為採用成本或攤餘成本計量的金融資產,重分類日該金融資產的公允價值或賬麵價值作為成本或攤餘成本,該金融資產沒有固定到期日的,與該金融資產相關、原直接計入所有者權益的利得或損失,應當仍然計入“資本公積——其他資本公積”科目,在該金融資產被處置時轉出,計入當期損益

  將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產,並以公允價值進行後續計量,重分類日,該投資的賬麵價值與其公允價值之間的差額計入“資本公積——其他資本公積”科目,在該可供出售金融資產發生減值或終止確認時轉出,計入當期損益。

  按照金融工具確認和計量的規定應當以公允價值計量,但以前公允價值不能可靠計量的可供出售金融資產,企業應當在其公允價值能夠可靠計量時改按公允價值計量,將相關賬麵價值與公允價值之間的差額計入“資本公積——其他資本公積”科目,在其發生減值或終止確認時將上述差額轉出,計入當期損益。

  【例1】長江股份有限公司因財務困難於20×2年5月31日與銀行進行債務重組,公司原欠銀行長期借款本金500萬元,利息100萬元。現銀行同意減免20%的本金及全部利息。其餘債務立即償還。長江股份公司應作如下會計分錄:

  借:長期借款    6000000

    貸:銀行存款    4000000

      資本公積—其他資本公積    2000000

  【例2】長江股份有限公司原欠乙企業購貨款160000元,現因乙企業已撤銷,確實無法支付,經批准轉作資本公積。應作如下會計分錄:

  借:應付賬款—乙企業    160000

    貸:資本公積—其他資本公積    160000

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評論(共4條)

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222.243.149.* 在 2015年4月10日 14:17 發表

謝謝,非常棒!

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林梓熙 (討論 | 貢獻) 在 2015年11月14日 13:33 發表

新準則下其它資本公積的來源減少了,還剩哪幾個?

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124.160.92.* 在 2016年12月6日 13:57 發表

沒更新吧,貌似只有2了吧

回複評論
153.0.3.* 在 2019年1月5日 10:57 發表

更新後其他資本公積的核算範圍只有: 1.權益結算的股份支付在等待期內確認的成本費用金額;以權益結算的股份支付換取職工和其他地方提供服務的 2.權益法核算的長期股權投資中,投資方應享有被投資單位實現的除凈損益、其他綜合收益收益和利潤分配以外的所有者權益的其他變動金額的份額

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