價外稅

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價外稅(tax excluded in price)

　　價外稅為價內稅的對稱。是指稅款不包含在商品價格內的稅，價稅分列的稅種。^[1]是按照稅收與價格的組成關係對稅收進行的分類。

　　價外稅不像價內稅那樣可以通過變動稅收來直接“擠利”或“讓利”，從而調節生產，但可以用稅收變動來影響消費，間接地配合價格發揮調節作用。價外稅，有利於全面推行增值稅，簡化計徵手續，計稅時只要依據購貨發票上註明的已納稅額，按照規定的扣除項目扣除已徵稅額就行了。價外稅也使企業核算成本大大簡化，企業只管計算成本和應得利潤，稅收另在價外考慮。

　　一般說來，價外稅是商品經濟的產物。在市場經濟條件下，生產經營者制訂價格以生產價格為基礎，生產價格由生產成本加平均利潤兩部分構成，這樣國家以流通中商品為對象所徵的稅款,只能作為價格附加,成為價外稅。

　　在我國，由於增值稅實行價外稅，而交叉征收的消費稅又是作為增值稅的稅基，消費稅實行價內稅，使實行從價定率征收的消費稅的稅基與增值稅的稅基一樣了，即含消費稅而未含增值稅的銷售價格。^[1]

　　為了某種特殊需要，中國對個別稅種也採取價外稅形式。如燒油特別稅條例規定，由供油單位代收代繳的稅款，採用價外稅，以用油單位為納稅義務人在價外負擔。通過這種徵稅方式，可直接調節燒油單位的經濟利益，加速實現以煤代油的目標，又不會因此而增加原油、重油生產單位的負擔和影響各種成品油價格的穩定。

　　價外稅的優點是：價稅分開，透明度高，有利於發揮價格和稅收各自的獨特作用，便於消費者對價格和稅收進行監督，同時也便於企業根據市場情況確定價格。

　　價外稅是由購買方承擔稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。由於稅款等於銷售款乘以稅率，而這裡的銷售款等於貨款（即含稅價格）減去稅款，即不含稅價格，因此，稅款計算公式演變為：稅款=（貨款/（1+稅率））*稅率。 　　

　　所以，價內稅與價外稅的最直接的區別在於計算稅款的應用公式的區別： 　　

　　價內稅：稅款=含稅價格*稅率 　　

　　價外稅：稅款=（含稅價格/（1+稅率））*稅率=不含稅價格*稅率 　　

　　具體包括： 　　

　　價內稅：消費稅、營業稅、關稅等 　　

　　價外稅：增值稅。