項目審驗

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　　項目審驗是指對項目設計成果進行審核和驗收，形成工作方案。

　　項目的審驗包括八項步驟：

　　1、設計方案評估

　　2、設計內容審核

　　3、設計方案完善

　　4、工作方案批准

　　5、項目九案確定

　　6、工作方案簽發

　　7、工作方案通報

　　8、工作方案備案

　　項目九案是指通過審驗的項目活動方案的九項基本內容，包括：

　　1、主體網路工作方案

　　2、資源協調工作方案

　　3、資金管理工作方案

　　4、裝備管理工作方案

　　5、技術應用工作方案

　　6、人員組織工作方案

　　7、體系管理工作方案

　　8、風險管理工作方案

　　9、信息交流工作方案

　　驗資，是指註冊會計師依法接受委托，對被審驗單位註冊資本的實收情況或註冊資本及實收資本的變更情況進行審驗，並出具驗資報告，是一種鑒證業務。

　　(一)貨幣出資的審驗

　　1．審驗目標。

　　貨幣出資的審驗目標是審驗出資者是否按照協議、合同、章程的規定將其認繳的貨幣資金如期、足額存入被審驗單位在其所在地銀行開設的賬戶。

　　2．審驗程式。

　　以貨幣出資的，應當在檢查被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證、對賬單及銀行函證回函等的基礎上審驗出資者的實際出資金額。對於股份有限公司向社會公開募集的股本，還應當檢查承銷協議、募股清單和股票發行費用清單等。具體審驗程式包括：

　　(1)檢查貨幣出資清單的出資者、出資金額、出資幣種、出資日期等內容是否符合協議、合同、章程的規定。

　　(2)檢查收款憑證的金額、幣種、日期等內容是否與貨幣出資清單一致。

　　(3)檢查收款憑證是否加蓋收訖章或轉訖章。

　　(4)檢查收款憑證的收款人是否為被審驗單位，付款人是否為出資者。

　　(5)檢查收款憑證中是否註明該款項為投資款。

　　(6)檢查截至驗資報告日止的銀行對賬單(或具有同等證明效力的文件)的收款金額、幣種、日期等是否與收款憑證一致並關註其間資金往來有無明顯異常情況。

　　(7)向銀行寄發詢證函，檢查出資者是否繳存貨幣資金，金額是否與收款憑證一致；註冊會計師應直接從被審驗單位開戶銀行獲取加蓋其業務公章的銀行詢證函回函。

　　(8)股份有限公司發行新股(含配股)的，如果委托證券承銷機構辦理，還應當檢查委托承銷協議、承銷報告、募股清單、股款劃轉憑據、股票發行費用清單、證券登記機構出具的有關證明。

　　(9)核對貨幣出資清單與註冊資本實收情況明細表或變更情況明細表是否相符。

　　(二)實物出資的審驗

　　1．審驗目標。

　　實物出資的審驗目標是審驗出資者是否按照協議、合同、章程的規定將其認繳的實物資產如期、足額投入被審驗單位，並辦理有關財產權轉移手續。

　　2．審驗程式。

　　以房屋、建築物、機器設備和材料等實物出資的，註冊會計師應當觀察、監盤實物，驗證其產權歸屬，並按照國家有關規定在資產評估或價值鑒定或各出資者商定的基礎上審驗其價值。具體審驗程式包括：(1)檢查實物出資清單填列的實物品名、規格、數量、作價、出資日期等內容是否符合協議、合同、章程的規定。

　　(2)國家規定須進行資產評估的，查閱其評估報告，瞭解評估目的、評估範圍與對象、評估基準日、評估假設等有關限定條件是否滿足驗資的要求，關註評估報告的特別事項說明、評估基準日至驗資報告日期間發生的重大事項是否對驗資結論產生影響；檢查投入資產的價值是否經各出資者認可。

　　(3)觀察、監盤實物數量並關註其狀況，驗證其是否與實物出資清單一致。

　　(4)檢查房屋、建築物的平面圖、位置圖，驗證其名稱、坐落地點、建築結構、竣工時間、已使用年限及作價依據是否符合協議、合同、章程的規定，檢查房地產證等產權證明，驗證出資前的產權是否歸出資者所有。

　　(5)檢查機器設備、運輸工具和材料等實物的購貨發票、貨物運輸單、提貨單、保險單、車輛行駛證等單證，驗證其權屬及作價依據。

　　(6)檢查實物是否辦理交接手續，交接清單是否得到出資者及被審驗單位的確認，實物的交付方式、交付時間、交付地點是否符合協議、合同、章程的規定。

　　(7)對實物中須辦理過戶手續的，檢查有關手續是否辦妥；對擬設立企業在驗資時尚未辦妥過戶手續的，檢查被審驗單位及其出資者是否簽署了在規定期限內辦妥過戶手續的承諾函。

　　(8)核對實物出資清單與註冊資本實收情況明細表或變更情況明細表是否相符。

　　如果以進口實物出資，註冊會計師除實施上述規定的程式外，還應實施下列審驗程式：

　　①對國家規定須辦理價值鑒定手續的，查閱各地出入境檢驗檢疫局或經國家質量監督檢驗檢疫總局和財政部授予資格的其他價值鑒定機構出具的外商投資財產價值鑒定證書。

　　②檢查財產價值鑒定證書所列的實物是否與購貨發票、貨物運輸清單、貨物提單、海關查驗放行清單、保險單據、實物出資清單及驗收清單一致。

　　③觀察、監盤實物，驗證其品名、規格、數量、價值等是否與財產價值鑒定證書的有關內容一致。

　　④當實物出資的幣種與註冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查折算匯率是否與協議、合同、章程以及國家有關財務會計制度的規定一致。

　　(三)知識產權、非專利技術、土地使用權出資的審驗

　　1．審驗目標。

　　知識產權、非專利技術、土地使用權出資的審驗目標是，審驗出資者是否按照協議、合同、章程的規定將其認繳的知識產權、非專利技術、土地使用權等無形資產如期、足額投入被審驗單位，並辦理有關財產權轉移手續。

　　2．審驗程式。

　　以知識產權、非專利技術和土地使用權等無形資產出資的，應當驗證其產權歸屬，並按照國家有關規定在資產評估或各出資者商定的基礎上審驗其價值。具體審驗程式包括：

　　(1)檢查知識產權、非專利技術、土地使用權等無形資產出資清單中的名稱、有效狀況、作價等內容是否符合協議、合同、章程的規定。

　　(2)國家規定須進行資產評估的，查閱其評估報告，瞭解評估目的、評估範圍與對象、評估基準日、評估假設等有關限定條件是否滿足驗資的要求；關註評估報告的特別事項說明和評估基準日至驗資報告日發生的重大事項是否對驗資結論產生影響；檢查投入資產的價值是否經各出資者認可。

　　(3)以專利權出資的，如專利權人為全民所有制單位，檢查專利權轉讓是否經過上級主管部門批准；以商標權出資須經商標主管部門審批的，檢查是否經其審查同意。

　　(4)檢查專利證書、商標註冊證等產權證明，驗證出資前的產權是否歸出資者所有。

　　(5)檢查各項知識產權、非專利技術出資是否以其整體作價出資，知識產權、非專利技術作價總金額占註冊資本的比例是否符合國家有關規定。

　　(6)以高新技術成果出資須經國家或省級科技管理部門認定的，檢查是否經其審查認定，高新技術成果作價總金額占註冊資本的比例是否符合國家有關規定。

　　(7)檢查土地使用權證和平面位置圖，並現場察看，以審驗土地使用權證載明的有關內容是否真實，土地使用權的作價依據是否合理。

　　(8)以劃撥土地使用權出資的，檢查出資者是否向市、縣人民政府土地管理部門申請辦理土地使用權出讓手續，對城市規劃區內集體所有的土地，檢查其是否依法徵為國有土地。

　　(9)檢查知識產權、非專利技術、土地使用權等無形資產是否辦理交接手續，交接清單是否得到出資者及被審驗單位的確認。

　　(10)檢查知識產權是否辦理產權轉讓登記手續，非專利技術是否簽訂技術轉讓合同，土地使用權是否辦理變更土地登記手續；對擬設立企業在驗資時尚未辦妥上述手續的，檢查被審驗單位及其出資者是否簽署了在規定期限內辦妥有關手續的承諾函。

　　(11)核對無形資產出資清單與註冊資本實收情況明細表或變更情況明細表是否相符。

　　(四)凈資產出資的審驗

　　1．審驗目標。

　　凈資產出資的審驗目標是，審驗出資者是否按照協議、合同、章程的規定將與凈資產出資有關的資產和負債如期、足額轉入被審驗單位，並辦理有關財產權轉移手續。

　　2．審驗程式。

　　以凈資產出資的即以凈資產摺合實收資本(股本)的，註冊會計師應當按照國家有關規定，在審計的基礎上驗證其價值。具體審驗程式包括：

　　(1)檢查凈資產出資額是否符合協議、合同、章程的規定。

　　(2)審計與凈資產出資有關的資產、負債，以驗證凈資產出資額是否真實；如果已經其他註冊會計師審計，在利用其他註冊會計師的工作時，應當依據《中國註冊會計師審計準則第1401號——利用其他註冊會計師的工作》的有關要求執行。

　　(3)國家規定須進行資產評估的，查閱評估報告，瞭解其評估目的、評估範圍與對象、評估基準日、評估假設等有關限定條件是否滿足驗資的要求；關註評估報告的特別事項說明和評估基準日至驗資報告日期間發生的重大事項對驗資結論產生的影響；檢查投入凈資產的價值是否經各出資者認可。

　　(4)檢查與凈資產出資有關的資產、負債交接清單；檢查與凈資產出資有關的資產和負債轉移方式、期限是否符合協議、合同、章程的規定。

　　(5)檢查產權證明文件以及是否辦理有關財產權轉移手續，對擬設立企業在驗資時尚未辦妥有關手續的，檢查被審驗單位及其出資者是否簽署了在規定期限內辦妥有關手續的承諾函。

　　(6)尚未辦妥銀行存款戶名、股權投資中投資主體和借款合同中借款主體等變更手續的，檢查被審驗單位及其出資者是否簽署在規定期限內辦妥變更手續的承諾函。

　　(7)檢查合併各方是否按照國家有關規定及時通知債權人，發佈公告，進行債務清償或提供債務擔保。

　　(8)檢查國有企業凈資產折股數額是否與政府有關部門的批准文件以及協議、合同、章程的規定一致，未折股部分的處理是否符合國家有關規定。

　　(9)檢查評估基準日至凈資產轉入日期內的凈資產變動情況，並檢查是否對其進行了適當的會計處理。

　　(10)檢查凈資產出資額是否與註冊資本實收或變更情況明細表一致。