記賬程式

用手机看条目

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

目錄

記賬程式的概念

  記賬程式是指根據記賬憑證登記賬簿的程式。

  記賬程式的補充說明:

  隨著會計電算化的普遍推廣,節省登賬的工作量而採取的各種記賬程式,以及為防止可能的登賬錯誤而增加一次試算平衡,譬如科目彙總表的編製,這些都顯得意義不大,因為,電腦可以在很短的時間里準確完成所有的登賬工作,除非人的非法操作或機器故障,電腦發生登賬錯誤的概率極低。

常用的記賬程式

  其常用的記賬程式有:

  • 記賬憑證記賬程式,
  • 科目彙總表記賬程式,
  • 日記總賬記賬程式等。

記賬憑證記賬程式

  在記賬憑證記賬程式下,序時賬簿一般設置三欄式庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。總賬採取三欄式並按一級賬戶設置,明細賬根據企業經營管理需要來設置。記賬憑證記賬程式的具體過程如下:

  记账程序

  記賬憑證記賬程式是最基本的核算程式,它區別於其他記賬程式的根本特點是根據記賬憑證直接逐筆地登記總賬。其優點是組織程式簡單明瞭、總賬反映詳細。但在手工簿記中,記賬工作繁重,且不符和總賬總括反映的特點。因而,在手工簿記中,它只是用於規模不大、經濟業務數量不多的會計主體

  一、實務處理

  1.經濟業務

  石井商場2001年12月所發生的部分經濟業務如下:(點擊業務編號看憑證記錄;@表示單價)

  (1) 2日向映雪工廠購入電風扇240台,@150元,電風扇已驗收入庫,貨款由銀行付訖

  (2) 3日向白城公司購入吸塵器50台,@1200元,貨物已驗收入庫,貨款暫欠。

  (3) 3日銷售給南天公司空調器15台,@3200元,收到對方開出的轉賬支票

  (4) 5日向陽光不銹公司購入應急燈240台,@75元,以銀行存款支付12000元,其餘貨款暫欠。

  (5) 8日銷售給飛揚公司電風扇150台,@180元,貨款已由銀行收訖。

  (6) 9日業務員李東出差預借差旅費1500元,以現金支付。

  (7) 10日以銀行存款支付前欠白城公司貨款。

  (8) 10日,向銀行提取現金5000元,以備用。

  (9) 12日售給暖風工廠飲水器5台,@800元,貨款已通過銀行收訖。

  (10) 13日購入電飯煲180個,@100元,貨款18000元已通過銀行付訖。

  (11) 14日向銀行提取現金10000元。

  (12) 17日以現金12000發放工資

  (13) 18日以現金購入辦公用品300元,交付相關部門使用。

  (14) 18日售給芙蓉超市吸塵器20台,@1400元,收到對方開出的60天期、票面利率1.62%的銀行承兌匯票一張。

  (15) 19日李東出差回來,報銷差旅費1200元,餘款交回現金。

  (16) 20日向鼕鼕公司購入消毒碗櫃15台,@600元,貨款以銀行存款支付。

  (17) 21日向岸邊公司購入電熨斗50個,@80元,貨款暫欠。

  (18) 22日以銀行存款支付本月汽車費用8000元。

  (19) 26日以銀行存款支付本月郵電費3500元。

  (20) 28日售給巨集日公司冰箱8台,@3600元;應急燈12個,@100元;飲水器4台,@850元。以上貨款均已收到並存入銀行。

  (21) 30日以現金支付清潔費用500元,維修費用700元。

  二.編製記賬憑證
業務號憑證編號賬戶名稱金 額
借 方貸 方
1銀付字1號庫存商品
   銀行存款
36000
   
 
   36000
2 轉字1號 庫存商品
   應付賬款
60000
   
 
   60000
3銀收字1號 銀行存款
   主營業務收入
48000
   
 
   48000
4a銀付字2號 庫存商品
   銀行存款
12000
   
 
   12000
4b轉字2號 庫存商品
   應付賬款
6000
   
 
   6000
5銀收字2號 銀行存款
   主營業務收入
27000
   
 
   27000
6現付字1號 其他應收款
   現金
1500
   
 
   1500
7銀付字3號 應付賬款
   銀行存款
60000
   
 
   60000
8銀付字4號 現金
   銀行存款
5000
   
 
   5000
9銀收字3號 銀行存款
   主營業務收入
4000
   
 
   4000
10銀付字5號 庫存商品
   銀行存款
18000
   
 
   18000
11銀付字6號 現金
   銀行存款
10000
   
 
   10000
12現付字2號 應付工資
   現金
12000
   
 
   12000
13現付字3號 營業費用
   現金
300
   
 
   300
14轉字3號 應收票據
   主營業務收入
28000
   
 
   28000
15a轉字4號 營業費用
   其他應收款
1200
   
 
   1200
15b現收字1號 現金
   其他應收款
300
   
 
   300
16銀付字7號 庫存商品
   銀行存款
9000
   
 
   9000
17轉字5號 庫存商品
   應付賬款
4000
   
 
   4000
18銀付字8號 營業費用
   銀行存款
8000
   
 
   8000
19銀付字9號 營業費用
   銀行存款
3500
   
 
   3500
20銀收字4號 銀行存款
   主營業務收入
33400
   
 
   33400
21現付字4號 營業費用
   現金
1200
   
 
   1200
  三.登記總賬

  以庫存商品為例:

2001憑證號數摘要借方貸方餘額
121 月初餘額 20000
124 銀付字1號 36000 56000
124 轉字1號 60000 116000
125 銀付字2號 12000 128000
125 轉字2號 6000 134000
1214 銀付字5號 18000 152000
1221 銀付字7號 9000 161000
1222 轉字5號 4000 165000

  註意:大家可以看到賬簿中的日期不是按照業務發生的當日,而是按照編製記賬憑證的日期,本例中出於簡便,在記賬憑證中省略了日期,僅在賬簿登記中體現。

科目彙總表記賬程式

  科目彙總表記賬程式和記賬憑證記賬程式的賬簿組織基本相同,只是在登記總賬的方法上有所差別,其記賬程式如下:

  科目汇总表记账程序.jpg

   科目彙總表記賬程式簡要說明

  科目彙總表記賬程式的主要特點是,根據記賬憑證中的相同會計科目,定期將所有記賬憑證彙總編製成科目彙總表,然後根據科目彙總表登記總賬。其優點是科目彙總表具有試算平衡的作用,即借方發生額合計數和貸方發生額合計數一定相等,否則存在差錯。並且如果企業規模越大,每月發生的經濟業務數量越多,所節省的工作量也就越大。但它的缺點是不能有效反映賬戶的對應關係。

  一、實務處理

  1.經濟業務

  石井商場2001年12月所發生的部分經濟業務如下:(點擊業務編號看憑證記錄;@表示單價)

  (1) 2日向映雪工廠購入電風扇240台,@150元,電風扇已驗收入庫,貨款由銀行付訖。

  (2) 3日向白城公司購入吸塵器50台,@1200元,貨物已驗收入庫,貨款暫欠。

  (3) 3日銷售給南天公司空調器15台,@3200元,收到對方開出的轉賬支票

  (4) 5日向陽光不銹公司購入應急燈240台,@75元,以銀行存款支付12000元,其餘貨款暫欠。

  (5) 8日銷售給飛揚公司電風扇150台,@180元,貨款已由銀行收訖。

  (6) 9日業務員李東出差預借差旅費1500元,以現金支付

  (7) 10日以銀行存款支付前欠白城公司貨款。

  (8) 10日,向銀行提取現金5000元,以備用。

  (9) 12日售給暖風工廠飲水器5台,@800元,貨款已通過銀行收訖。

  (10) 13日購入電飯煲180個,@100元,貨款18000元已通過銀行付訖。

  (11) 14日向銀行提取現金10000元。

  (12) 17日以現金12000發放工資。

  (13) 18日以現金購入辦公用品300元,交付相關部門使用。

  (14) 18日售給芙蓉超市吸塵器20台,@1400元,收到對方開出的60天期、票面利率1.62%的銀行承兌匯票一張。

  (15) 19日李東出差回來,報銷差旅費1200元,餘款交回現金。

  (16) 20日向鼕鼕公司購入消毒碗櫃15台,@600元,貨款以銀行存款支付。

  (17) 21日向岸邊公司購入電熨斗50個,@80元,貨款暫欠。

  (18) 22日以銀行存款支付本月汽車費用8000元。

  (19) 26日以銀行存款支付本月郵電費3500元。

  (20) 28日售給巨集日公司冰箱8台,@3600元;應急燈12個,@100元;飲水器4台, @850元。以上貨款均已收到並存入銀行。

  (21) 30日以現金支付清潔費用500元,維修費用700元。

  二.編製記賬憑證
業務號憑證編號賬戶名稱金 額
借 方貸 方
1銀付字1號 庫存商品
   銀行存款
36000
   
 
   36000
2 轉字1號 庫存商品
   應付賬款
60000
   
 
   60000
3銀收字1號 銀行存款
   主營業務收入
48000
   
 
   48000
4a銀付字2號 庫存商品
   銀行存款
12000
   
 
   12000
4b轉字2號 庫存商品
   應付賬款
6000
   
 
   6000
5銀收字2號 銀行存款
   主營業務收入
27000
   
 
   27000
6現付字1號 其他應收款
   現  金
1500
   
 
   1500
7銀付字3號 應付賬款
   銀行存款
60000
   
 
   60000
8銀付字4號 現  金
   銀行存款
5000
   
 
   5000
9銀收字3號 銀行存款
   主營業務收入
4000
   
 
   4000
10銀付字5號 庫存商品
   銀行存款
18000
   
 
   18000
11銀付字6號 現  金
   銀行存款
10000
   
 
   10000
12現付字2號 應付工資
   現  金
12000
   
 
   12000
13現付字3號 營業費用
   現  金
300
   
 
   300
14轉字3號 應收票據
   主營業務收入
28000
   
 
   28000
15a轉字4號 營業費用
   其他應收款
1200
   
 
   1200
15b現收字1號 現  金
   其他應收款
300
   
 
   300
16銀付字7號 庫存商品
   銀行存款
9000
   
 
   9000
17轉字5號 庫存商品
   應付賬款
4000
   
 
   4000
18銀付字8號 營業費用
   銀行存款
8000
   
 
   8000
19銀付字9號 營業費用
   銀行存款
3500
   
 
   3500
20銀收字4號 銀行存款
   主營業務收入
33400
   
 
   33400
21現付字4號 營業費用
   現  金
1200
   
 
   1200
  三.登記總賬

以庫存商品為例:

2001憑證號數摘  要借方貸方餘額
121 月初餘額 20000
124 銀付字1號 36000 56000
124 轉字1號 60000 116000
125 銀付字2號 12000 128000
125 轉字2號 6000 134000
1214 銀付字5號 18000 152000
1221 銀付字7號 9000 161000
1222 轉字5號 4000 165000

彙總記賬憑證記賬程式

  彙總記賬憑證賬程式和記賬憑證記賬程式的賬簿組織基本相同,只是在登記總賬的方法上有所差別。

  下麵是彙總記賬憑證記賬程式具體過程示意圖:

  Image:汇总记账凭证记账程序.jpg

   彙總記賬憑證記賬程式簡要說明

  彙總記賬憑證記賬程式的主要特點是,定期根據記賬憑證編製彙總記賬憑證,然後根據彙總記賬憑證登記總賬。彙總記賬憑證記賬程式的應用,要求在總賬中設置“對方科目”欄,其他記賬程式沒有這個要求。其優點是簡化了總分類賬的登記工作,提高了工作效率,並且清晰地反映了賬戶之間的對應關係。但其缺點是彙總記賬憑證的設立及其編製的工作量較大,所以它一般適用於規模較大、業務量及憑證數量較多、核算工作基礎較好的單位使用。當然這裡的討論是基於手工簿記的環境下。

  一、實務處理

  1.經濟業務

   石井商場2001年12月所發生的部分經濟業務如下:(點擊業務編號看憑證記錄;@表示單價)

  (1) 2日向映雪工廠購入電風扇240台,@150元,電風扇已驗收入庫,貨款由銀行付訖。

  (2) 3日向白城公司購入吸塵器50台,@1200元,貨物已驗收入庫,貨款暫欠。

  (3) 3日銷售給南天公司空調器15台,@3200元,收到對方開出的轉賬支票。

  (4) 5日向陽光不銹公司購入應急燈240台,@75元,以銀行存款支付12000元,其餘貨款暫欠。

  (5) 8日銷售給飛揚公司電風扇150台,@180元,貨款已由銀行收訖。

  (6) 9日業務員李東出差預借差旅費1500元,以現金支付。

  (7) 10日以銀行存款支付前欠白城公司貨款。

  (8) 10日,向銀行提取現金5000元,以備用。

  (9) 12日售給暖風工廠飲水器5台,@800元,貨款已通過銀行收訖。

  (10) 13日購入電飯煲180個,@100元,貨款18000元已通過銀行付訖。

  (11) 14日向銀行提取現金10000元。

  (12) 17日以現金12000發放工資。

  (13) 18日以現金購入辦公用品300元,交付相關部門使用。

  (14) 18日售給芙蓉超市吸塵器20台,@1400元,收到對方開出的60天期、票面利率1.62%的銀行承兌匯票一張。

  (15) 19日李東出差回來,報銷差旅費1200元,餘款交回現金。

  (16) 20日向鼕鼕公司購入消毒碗櫃15台,@600元,貨款以銀行存款支付。

  (17) 21日向岸邊公司購入電熨斗50個,@80元,貨款暫欠。

  (18) 22日以銀行存款支付本月汽車費用8000元。

  (19) 26日以銀行存款支付本月郵電費3500元。

  (20) 28日售給巨集日公司冰箱8台,@3600元;應急燈12個,@100元;飲水器4台,@850元。以上貨款均已收到並存入銀行。

  (21) 30日以現金支付清潔費用500元,維修費用700元。

  二.編製記賬憑證
業務號憑證編號賬戶名稱金 額
借 方貸 方
1銀付字1號 庫存商品
   銀行存款
36000
   
 
   36000
2 轉字1號 庫存商品
   應付賬款
60000
   
 
   60000
3銀收字1號 銀行存款
   主營業務收入
48000
   
 
   48000
4a銀付字2號 庫存商品
   銀行存款
12000
   
 
   12000
4b轉字2號 庫存商品
   應付賬款
6000
   
 
   6000
5銀收字2號 銀行存款
   主營業務收入
27000
   
 
   27000
6現付字1號 其他應收款
   現  金
1500
   
 
   1500
7銀付字3號 應付賬款
   銀行存款
60000
   
 
   60000
8銀付字4號 現  金
   銀行存款
5000
   
 
   5000
9銀收字3號 銀行存款
   主營業務收入
4000
   
 
   4000
10銀付字5號 庫存商品
   銀行存款
18000
   
 
   18000
11銀付字6號 現  金
   銀行存款
10000
   
 
   10000
12現付字2號 應付工資
   現  金
12000
   
 
   12000
13現付字3號 營業費用
   現  金
300
   
 
   300
14轉字3號 應收票據
   主營業務收入
28000
   
 
   28000
15a轉字4號 營業費用
   其他應收款
1200
   
 
   1200
15b現收字1號 現  金
   其他應收款
300
   
 
   300
16銀付字7號 庫存商品
   銀行存款
9000
   
 
   9000
17轉字5號 庫存商品
   應付賬款
4000
   
 
   4000
18銀付字8號 營業費用
   銀行存款
8000
   
 
   8000
19銀付字9號 營業費用
   銀行存款
3500
   
 
   3500
20銀收字4號 銀行存款
   主營業務收入
33400
   
 
   33400
21現付字4號 營業費用
   現  金
1200
   
 
   1200
  三.編製彙總記賬憑證

|以銀行存款付款憑證為例:

  彙總銀行存款付款憑證

  貸方科目:銀行存款      2001年12月       編號:匯銀字02號

借方科目金  額總賬賬頁
1-10日憑證號1號-4號11-20日憑證號5號-7號21-31日憑證號8號-9號合 計借方貸方
庫存商品4800027000 75000
應付賬款60000 60000
現  金500010000 15000
營業費用 1150011500
合  計1130003700011500161500
  四.登記總賬

以應付賬款為例:

    應付賬款總賬

2001摘  要憑證號數借方貸方餘額
121月初餘額 20000
1231彙總登記匯轉字01號 70000
1231彙總登記匯銀字02號60000 30000
本條目對我有幫助18
MBA智库APP

扫一扫,下载MBA智库APP

分享到:
  如果您認為本條目還有待完善,需要補充新內容或修改錯誤內容,請編輯條目

本条目由以下用户参与贡献

Angle Roh,Cabbage,Dan,Zfj3000,鲈鱼,Yixi,寒曦.

評論(共0條)

提示:評論內容為網友針對條目"記賬程式"展開的討論,與本站觀點立場無關。

發表評論請文明上網,理性發言並遵守有關規定。

MBA智库
打开APP

以上内容根据网友推荐自动排序生成