表外資產

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表外資產(Off Balance Sheet Asset)——資產負債表以外資產

目錄

什麼是表外資產

  所謂表外資產,一般是按公認會計原則GAAP)容許的會計技巧,企業將旗下一些資產,包括子公司貸款衍生工具等置於此項,以降低公司債務與資本比率;表外資產毋須列於資產負債表內,但要在財務報告以註釋形式列明。

  研發投入、組織建設、品牌渠道等都屬於表外資產。

巴塞爾協議關於表外資產風險權數規定

  表外項目資產風險權數等於信用換算繫數‘乘以表內相應項目的風險權數。

  ①0%信用換算繫數。類似初始期限為一年期之內的,或者是可以在任何時候無條件取消的承諾

  ②20%信用換算繫數。指短期的有自行清償能力的與貿易相關的或有項目,如有優先索償權的裝運貨物作抵押跟單信用證

  ③50%信用換算繫數。指某些與交易相關的或有項目,如履約擔保書投標保證書認股權證和為某些特別交易而開出的備用信用證等;票據發行融通和迴圈包銷便利;其他初始期限為一年期以上的承諾,如正式的備用便利和信貸額度

  ④100%信用換算繫數。指直接信用代用工具,如一般負債保證(包括為貸款和證券提供財務保證的備用信用證)和承兌(包括具有承兌性質的背書);銷售回購協議以及有追索權的資產銷售(此類資產的信貸風險仍在銀行);遠期資產購買,超遠期存款和部分繳付款項的股票和代表承諾一定損失的證券。

  ⑤與匯率利率相關的或有項目。對這類項目風險權數的確定要作具體分析,除了上述情況,還要取決於匯率合約、利率合約的期限和該類業務的利率變化情況。

表內資產與表外資產的特征[1]

表內資產表外資產
資產類型大多有形大多無形
例如廠房、設備顧客、品牌和渠道關係
能被買賣嗎能,有形資產具有殘值能,AT&T收購
能降低成本能,能夠提高生產力能,由於更好的渠道、顧客知識可降低銷售和服務成本
能帶來價格市場份額的提升嗎能,更高的產品質量和更多的功能能帶來價格和市場份額的上升能,品牌和渠道資產能帶來更高的附加價值,有的價格和市場份額的上升
能形成進入障礙能,其他公司須付出相似的投資能,顧客的轉移成本和忠誠感可形成競爭障礙
能形成新競爭資源嗎能,如提供雇員及更大產量能,如其他資源產生的效益更大

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參考文獻

  1. 何雲.營銷、財務經理的角色需要轉換
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