公認會計原則

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公認會計原則(generally accepted accounting principle,GAAP)

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什麼是公認會計原則?

  為會計界普遍接受並有相當權威支持的,用以指導和規範企業財務會計行為的各項原則的總稱。

公認會計原則的具體內容

  它大致包括三個層次:一是會計核算的基本前提和會計原則,即會計的基本原則。它指會計實務中普遍運用的基本指導思想和約束條件的概括,是體現會計規律、基本特征的原理性規範。如會計主體持續經營、會計分期、貨幣計量、權責發生制等;二是對會計實際問題的方法指導和具體標準或準繩。通常由一系列只適應於某些工作環節或某一類問題的條文、示例構成,如財務會計要素的確認、計量與報告原則;三是會計處理的方法程式,即具體的操作規程和技術要領,屬於技術規範的範疇,通常具體說明某一個步驟或某種總是體操作方法,因而很少有自由選擇的作地。如記賬規則、改錯規則等。

  公認會計原則既可以由官方機構制定,也可由民間機構制定。在美國,公認會計原則指那些受到美國註冊會計師協會、財務會計準則委員會和證券交易委員會等權威團體支持認可的會計原則,主要包括財務會計準則委員會制定的《財務會計準則公告》(包括以前的會計程式委員會制定和發佈的《會計原則意見書》)和一些公認的會計慣例。在英國,公認會計原則是指由英格蘭和威爾士特許會計師協會等六個會計職業團體聯合制定發佈的《標準會計慣例公告》。日本的公認會計原則則主要是指範體系。我國企業基本會計準則的主要內容與公認的其他兩個層次相當的內容則見於企業會計制度、具體會計準則及其他有關規定中。

公認會計原則分析

  公認會計原則一詞最早出現在20世紀30 年代的美國,由美國會計師協會在1939年的年會上首次使用,普遍適應性及擁有相當的權威性支持為其“公認”的本質規定與基本特征。這種“公認”,通常要由授權的全國性的會計職業團體表決通過,或由政府有關部門直接按一定程式組織相應的專門機構制定、審核和頒佈。公認會計原則的產生依循著“會計實務→會計慣例→會計原則→公認會計原則”以及“會計原理→會計原則→公認會計原則”兩條基本途徑,並逐步從以前者為主向以後者為主轉化(會計規範體系不夠發達但欲同主要受美國公認會計原則體系影響的國際會計準則體系接軌的國家尤其如此)和國際化。公認會計原則實際上是上承會計法律、下接企業會計(西方國家更多的是使用“會計政策”一詞)的會計規範的總稱,其在不同的國家有著不同的稱謂、結構、內容與作用。

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