紀律控制

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紀律控制(Disciplinary Controls)

　　紀律控制是指對單位內部某些業務經辦人員制訂出某些專門紀律，以警示其什麼能為、什麼不能為，增強其自律意識。有關紀律不僅應存在，而且應具有相應的剛性，並確實得以認真實施，經常檢查落實情況，實施獎懲兌現。

　　紀律控制是人員素質控制的補償性控制，其運用有一定局限性，且紀律具有很強的崗位性和時效性，有時不同的情形能夠做出不同的解釋。

　　基礎控制、紀律控制、實物控制是相互聯繫、不可分割的，對任何一方面的疏忽都會影響其他控製作用的有效發揮。總的說來，基礎控制側重於保證會計信息的質量，實物控制側重於保護財產物資的安全完整，而紀律控制則是前兩者得以最終實現的保障。

　　紀律控制基礎控制是會計控制的前提，但要使其充分發揮作用，必須切實地加以貫徹執行。紀律控制就是為保證基礎控制能充分發揮作用而進行的控制，它主要包括內部牽制和內部稽核。

　　1.內部牽制。

　　內部牽制是一種以事務分管為核心的自檢系統，通過職責分工和業務程式的適當安排，使各項業務內容能自動被其他作業人員核對查證，從而起到相互制約、相互監督的作用。它主要通過兩種方式實現：從縱向看，每項經濟業務的處理都要經過上、下級有關人員之手，從而使下級受上級監督，上級受下級制約；從橫向看，每項經濟業務的處理至少要經過彼此不相隸屬的兩個部門的處理，從而使每個部門的工作或記錄受另一個部門的牽制。

　　2.內部稽核。

　　從廣義上講，內部稽核包括由單位專設的內部審計機構進行的內部審計和由會計主管及會計人員進行的內部審核。與內部審計不同，內部審核則是由會計主管及會計人員事前或事後，定期或不定期地檢查有關會計記錄，進行相互核對，確保會計記錄正確無誤的一種內控制度。除了內部牽制和內部稽核外，紀律控制的內容還包括來自企業領導、其他橫向職能部門及廣大職工的內部監督。

• 基礎控制
• 實物控制