國際註冊內部審計師

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國際註冊內部審計師(Certified Internal Auditor)——內部審計職業國際範圍的惟一認證

　　國際註冊內部審計師（Certified Internal Auditor，簡稱CIA），是指獲得國際註冊內部審計資格的人員。是內部審計領域的專業資格，更是內部審計職業國際範圍的惟一認證。

　　國際內部審計師協會將內部審計作為一種職業，包括了職業標準、道德準則、證書項目三個要素。《內部審計實務具體標準》、《內部審計師協會道德準則》和《內部審計職責說明》是國際內部審計師協會對會員管理的重要制度規定，它為我們提供了從事內部審計職業所必須的基本知識與技能，以及內部審計師必須遵循的職業道德規範，是指導和衡量內部審計工作的準繩，也是CIA考試中《內部審計程式》和《內部審計技術》兩科目的考試重點。參加CIA資格考試除了要熟練掌握內部審計的基本概念，深入理解實務標準與道德準則的思想精髓之外，還要瞭解掌握審計抽樣、舞弊審計、風險評估、內控自我評估(CSA)等先進的審計理論。

　　CIA已經有20多年的歷史，全球約有4萬人已獲得了CIA資格，獲得該項認證意味著內審原理和實務上具備很強的競爭力。在我國組織CIA考試，對社會而言可以借鑒西方先進的科學管理技術和方法，提高我國的現代科學管理水平，培養一批具有國際水平的企業管理人才，使之取得與國外同行在同一層次上對話的資格；對我國的內審人員而言，參加CIA資格考試，有利於促進其專業知識和技能的提高，使已經達到國際水平的專業人才顯現出來，向國際同行證明我們的實力；也有利於加快我國內部審計工作與國際慣例接軌的進程，進一步提高我國內部審計的國際地位。

　　CIA資格需經國際內部審計師協會(Institute of Internal Auditors‚簡稱IIA)組織的考試取得。組織CIA資格考試的IIA，是世界範圍的內部審計師組織。該協會1941年成立於美國紐約，在聯合國經濟和社會開發署享有顧問地位，是最高審計機關國際組織的常任觀察員，是國際政府財政管理委員會、國際會計師聯合會的團體會員。協會現有近200個分會，分佈在100多個國家和地區。中國內部審計學會於1987年加入該協會，成為國家分會。

　　IIA自1974年起在全球指定地點舉行註冊內部審計師資格考試，給考試合格者頒發註冊內部審計師證書，授予“註冊內部審計師”稱號。全球已有 40多個國家和地區參加了這項考試。考試語種有英語、法語、德語、西班牙語、希伯來語、義大利語和新開闢的中國漢語等。1998年中國內審協會與IIA簽訂協議，將IIA在國際上舉辦的國際註冊內部審計師考試引入中國，並取得成功。

　　IIA還舉辦一些其他資格證書考試，如，為首席審計執行官（CAE）專門設立的CIA測試，還有三種特長考試。IIA總部為首席審計執行官（CAE）專門設立的CIA測試項目，為合格的CAE提供參加CIA考試的機會，CAE們的考試以自己選擇考試的時間和地點，安排在正常的五月和十一月考試之外的時間進行。IIA將指派人員進行監考。而三種特長證書考試，即內部控制自我評估認證（CCSA）、註冊政府審計專家（CGAP）、註冊金融服務審計師（CFSA）是來幫助那些有別於CIA的其他專長需要者。在2003年5月，有24個國家分會舉辦了內部控制自我評估認證（CCSA）考試。另外，還有一些國家分會已向IIA總部表明有興趣舉辦CGAP和CFSA的考試。但迄今為止，三種特長證書考試都用英語進行，沒有翻譯成其他語種。

　　與原標準(俗稱“紅皮書”)相比，新標準無論是形式還是內容都發生了顯著的變化，主要表現在以下三個方面：

　　(一)內部審計的定義發生了明顯的變化

　　在原標準中，對內部審計的定義是“在一個組織內部建立的一種獨立的評價活動，並作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務。內部審計的目的是協助該組織的管理成員有效地履行他們的職責。為此，內部審計向他們提供與所審查的活動有關的分析、評價、建議、忠告和資料。內部審計的目的是促進有效地控製成本費用”。而在新標準中，內部審計的定義是“一種獨立的客觀的確認和咨詢活動，旨在增值和改進一個組織的運作。它運用系統性的專業方法來評價和改進風險管理、內部控制和公司治理過程的有效性，從而實現組織的目標”。顯而易見，國際內部審計師協會在新定義中突出了內部審計的“咨詢”特點和“增值、改進組織風險管理和公司治理”功能，這一改變符合當今國際行業實踐發展對內部審計職業的要求，也順應了國際內部審計的發展趨勢，就是要從原先的“評論員”角色轉變為更為積極的“教練員”角色，從而在組織的風險管理和公司治理方面承擔起更大的責任。

　　(二)從形式上看，新標準的框架和某些辭彙都發生了變化

　　原標準的框架主要包括實務標準、職責說明、道德準則、標準說明和辭彙表，而新標準的框架是1999年6月內部審計師協會理事會通過的新的專業實務框架，包括道德準則、內部審計專業實務標準(屬性標準、業績標準和執行標準)、實務建議書。發展和實務援助(主要指的是與內部審計專業實務相關的教育產品、研究項目、研討會和其他援助措施)和辭彙表。從辭彙變化看，新標準使用了一些新的概念和術語，比如用“內部審計活動”代替“內部審計部門”，因為原標準的“內部審計部門”這一概念不再能夠準確地反映許多內部審計組織的結構;新標準還使用了“首席執行審計師”(CAE)這一概念來取代原來的“內部審計部門主任”，其他諸如“增值”、“可信性業務”、“咨詢服務”、“風險管理”和“公司治理結構”等概念也是原標準所沒有的。

　　(三)從內容上看，新標準發生很多變化

　　l、廓清了“獨立性”概念的內涵。在原標準中第100、 110和120條對“獨立性”有所闡述，而在新標準中，“獨立性”這一概念被闡明為內部審計職能的一種屬性，而客觀性是內部審計師的一種屬性。另外，新標準增加了第1130條即對獨立性或客觀性的損害例外情況。

　　2、新標準要求建立內部審計活動的質量保證和改進程式，要求首席執行審計師向董事會通報質量程式報告，使用“按標準執行”的聲明等等，這些條款都是新增的內容。

　　3、內部審計工作的性質或工作範圍有較大的變化。原標準中第300條內部審計工作的範圍是對該組織的內部控制系統的充分性和有效性及其實施效果進行檢查和評價，而新標準對內部審計工作性質的規定反映了內部審計概念的變化，指出內部審計工作應當增值，應當評價和改進組織的風險管理、內部控制和公司治理過程。

　　4、在審計工作的進行方面，新標準的第2200條“審計項目計劃”、第2300條“執行審計工作”、第2400條“交流審計結果”和第2500條“監督進度”分別對應於原標準第410條“制定審計計劃”、第420條“審查和評價信息”、第430條“通報審計結果”和第440條“後續審計”，但新標準的某些措詞有所變化，比如在交流審計結果時不一定需要書面報告，只要結果得到適當的交流。可信性業務的指南可能要求提供正式的書面報告，但咨詢業務或控制自評就不一定需要書面報告。新標準還增加了對不遵守標準情況的披露條款。

　　紙筆考試每年舉行一次，時間為11月第3周的周六、周日。（具體時間見每年的報考簡章）。機考考試時間具體時間見每年的報考簡章。

　　更改：1、2012年1月1日後首次參加考試的考生。以2012年首次參加CIA考試為例，考生須在2012、2013、2014、2015、2016年的五次考試中通過所有科目，2017年公佈成績時尚未全部通過的，所有已通過的考試成績將作廢。2013年首次參加考試的成績有效期以此類推。

　　2、2012年1月1日前參加過考試的考生。2012年1月1日前參加考試且成績有效的考生，須在2012、2013、2014、2015年的四次考試中通過所有科目，2016年公佈成績時尚未全部通過的，所有已通過的考試成績將作廢。

　　3、已審核確認而未實際參加當年考試的考生，將於當年開始計算4年有效期。

　　此前CIA考試執行的“考試單科成績合格者，必須在取得成績後的每2年內至少參加1次考試，以前通過科目的成績繼續有效，否則成績作廢”的規定廢止。新規定要求：自2012年開始，CIA考試成績有效期變更為4年，考生須在4年內通過所有考試科目，否則已通過的考試成績作廢。

• 第1科：內部審計基礎

　　具體包括：內部審計強制性指南、內部控制與風險、審計工具與技術等。

• 第2科：內部審計實務

　　具體包括：管理內部審計職能、管理單項審計業務、舞弊風險與控制等。

• 第3科：內部審計知識要素

　　具體包括：治理與商業道德、風險管理、組織結構/業務流程和風險、溝通、管理與領導規則、業務連續性、財務管理、全球化經營環境等。

• 考試範圍在當年的《國際註冊內部審計師考試大綱》中確定。

　　第一科試題為125道單項選擇題，考試時間為150分鐘；第二、三科試題各為100道單項選擇題，考試時間各為120分鐘。

　　考試語種分為中文、英文。

　　具備下列條件之一者，可報名參加考試：

　　1.具有本科及本科以上學歷；

　　2.具有中級及中級以上專業技術資格；

　　3.持有註冊會計師證書或非執業註冊會計師證書；

　　4.本科院校審計、會計及相關專業四年級學生；

　　報考資格的審查和確認由設考點的考試組織領導機構負責，並報中國內部審計協會備案。

　　（原考試科目為四門時規定，但如今並不適用）具有下列資格之一者，可以申請免試經營管理技術：

　　1、持有中級及中級以上審計師專業技術資格證書；

　　2、持有中級及中級以上會計師專業技術資格證書；

　　3、持有CPA、ACCA、CISA資格證書。

　　申請免試者應提交有關資格證書原件及複印件，經各地報名點工作人員審查確認後報各省省內部審計協會CIA考試辦公室核准，並報中國內部審計協會備案，方可免試。申請免試的考生必須在申請免試的當年參加考試，其申請免試的成績才能生效，否則下年度須重新交費申請。

　　具備下列條件者，方可取得國際註冊內部審計師證書：

　　1.所有考試科目全部合格；

　　2.具有2年(含2年)以上審計、會計工作及相關工作經歷。

　　國際註冊內部審計師證書由國際內部審計師協會和中國內部審計協會制發。

　　後續教育的內容、形式、學時計算和年檢方式按照IIA規定執行。