庫存商品明細賬

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庫存商品明細賬(Subsidiary Ledger of Merchandise in Store)

目錄

什麼是庫存商品明細賬

  庫存商品明細賬是指按商品的品名、規格、等級分戶設置,登記其收入、發出和結存情況的賬簿。一般採用數量金額三欄式賬頁,以反映和控制每一種商品的數量和金額。

  庫存商品明細賬反映的是會計庫存會計庫存商品驗收入庫作為商品收入,以商品銷售的入賬時間作為商品發出。財會部門通過會計庫存全面掌握商品資金的運用情況,據以瞭解庫存商品動態,加強商品資金管理

庫存商品明細賬的記賬方法

  由於企業商品銷售成本主要是通過庫存商品明細賬進行計算的,因此要求庫存商品明細賬能夠正確地反映商品的購進、銷售和結存的情況。

  而庫存商品明細賬的記賬方法與一般明細賬有所不同,現說明如下:

  (1)購進:根據商品入庫憑證記人該賬戶收入方的購進數量、單價和金額欄。

  (2)銷售:根據商品銷售的發貨憑證,記入該賬戶的發出方。若逐日結轉成本的,應登記銷售數量、單價和金額欄;若定期結轉成本的,則平時只登記銷售數量欄,不登記單價和金額欄,銷售成本金額在月末一次登記。

  (3)進貨退出:根據進貨退出憑證,用紅字記入該賬戶收入方的購進數本的,用紅字登記銷售數量欄和金額欄,用藍宇登記單價欄;若定期結轉成本的。平時只用紅字登記銷售數量欄,不登記單價和金額欄,紅字表示銷售的減少。

  (5)購進商品退補價;將退補價款的差額記人收入方的單價和金額欄,退價用紅字反映,補價用藍字反映。

  (6)分期收款發出商品:根據分期收款商品發出憑證記入該賬戶發方的其他數量、單價和金額欄。

  (7)商品加工收回:根據商品加工成品收回單記人該賬戶收入方的其他數量、單價和金額欄。

  (8)商品發出加工:根據商品加工發料單記入該賬戶發出方的其他數量、單價和金額欄。

  (9)商品溢餘:根據商品溢餘報告單匯入詼賬戶收入方的其他數量、單價和金額欄。

  (10)商品短缺:根據商品短缺報告單記入該賬戶發出方的其他數量、單價和金額欄。

  庫存商品明細賬反映的是會計庫存。會計庫存以商品驗收入庫作為商品收入,以商品銷售的入賬時間作為商品發出。財會部門通過會計庫存全面掌握商品資金的運用情況,據以瞭解庫存商品動態,加強商品資金管理

庫存商品明細賬的設置

  按照既要滿足業務、財會和倉庫部門所需要的資料,又要保護商品安全和簡化核算手續的要求,批發商品庫存明細賬有三種設置方法:

  1.三賬分設,即業務部門會計部門和倉庫部門各設一套庫存商品明細賬。業務部門設商品調撥賬,登記商品數量,掌握庫存商品的“可調庫存”,憑以辦理商品的購進、銷售、調撥的開單工作;會計部門設商品明細賬,登記進價金額和數量,核算“會計庫存”,憑以掌握考核商品資金運用和周轉情況,計算商品銷售成本,控制業務和倉庫部門的商品賬;倉庫部門設商品保管賬,登記商品數量,掌握商品“保管庫存”,憑以保管商品,辦理髮貨,安排倉位。另外,在堆放商品處,設置商品堆垛掛卡,以隨時掌握各堆商品的存量。“三賬分設”體系比較完整,但商品明細賬的登記工作重覆,而且因商品增加、減少的憑證在企業內部流轉時間不一,口徑各異,核對賬目較為困難。

  2.兩賬合一,即業務部門、會計部門合設一套庫存商品明細賬。有些企業的業務部門和會計部門在同一場所辦公,可將業務部門的商品調撥賬與會計部門的商品明細賬合併為一套賬,放在業務部門。倉庫部門則單獨設置商品保管賬,商品堆放處仍設數量卡。

  3.三賬合一,即業務部門、會計部門、倉庫部門合設一套賬。這樣設置商品明細賬的方法適用於“前店後倉”的企業,業務、財務、倉庫三個部門同在一個場所合併辦公,共同使用一本賬。

庫存商品明細賬的分戶

  庫存商品明細賬一般有三種分戶方法:

  1.按商品的編號、品名、規格和等級分戶。這種分戶方法,能使每一種商品的進、銷、存情況集中、全面地反映在一個賬戶中。但不便於按批次計算和結轉商品銷售進價成本。其登記方法如下:

  (1)“增加欄”。“購進數量”欄登記驗收入庫的商品數量,“其他數量”欄登記非購進而收入的商品數量,如加工成品收回、商品溢餘等。購進商品的單價和金額分別記入“單價”、“金額”欄。

  (2)“減少欄”。“銷售數量”欄登記銷售商品的數量,“其他數量”欄登記非銷售而減少的商品數量,如商品短缺、加工商品發出等。“銷售”欄是否要同時登記單價和金額,要根據計算和結轉商品銷售成本的方法而定。銷售商品退回或購貨方拒收商品,要在“銷售數量”欄中用紅字註銷,“其他”欄同時登記單價和金額。

  (3)“結存欄”。根據“增加”欄和“減少”欄登記的數量,隨時計算出結存數量,記入“結存數量”欄。

  (4)“存放地點”欄按商品進、銷貨憑證的數量,隨時計算和登入該存放倉庫的數量欄。

  2.按商品的編號、品名、規格、等級結合進貨單價分戶。這種分戶方法便於計算和結轉商品銷售成本,但賬頁使用的數量較多。

  3.按商品的編號、品名、規格、等級結合進貨批次分戶。這種分戶方法適用於整批進、整批出的商品。

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