進貨退出

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進貨退出(purchase returns)

　　進貨退出是指商品已驗收入庫並支付貨款，事後發現商品質量、規格等問題，經與供貸方協商同意，將商品退回供貨方。發生進貨退出業務，應由業務部門填紅字進貨單並向當地主管稅務機關取得證明單，然後將紅字進貨單和證明單各一聯送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字增值稅專用發票的合法依據。

　　在會計處理上應沖減“物資採購”賬戶，沖銷“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”賬戶。檢查時，應審閱物資採購明細賬、庫存商品明細賬，看其是否有紅字記錄。如果屬於進貨退出行為，則還要查看“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”賬戶，看其是否作了相應的紅字記錄。另外，在檢查中還要註意，企業發生了進貨退出行為，但為了多計進項稅額，多列商品採購成本，而有意隱瞞退出的行為。對此要留心對其他會計資料的檢查，例如進貨退出單或主管稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單等，再檢查相應賬戶是否有對應的記錄。

　　【例】某商業企業在拆包整理商品時，發現上月購入的乙商品有2箱不符規格，經與供貨方協商，同意退回商品，進價1000元/箱。作會計分錄如下：財會部門收到紅字進貨單時：

　　採用進價核算的企業：

　　借：庫存商品——乙商品 2000(紅字)

　　　　貸：應收賬款 2000(紅字)

　　採用售價核算的企業(含稅零售價1500元/箱)：

　　借：庫存商品——乙商品 3000(紅字)

　　　　貸：應收賬款 2000(紅字)

　　　　　　商品進銷差價 1000(紅字)

　　收到供貨單位開來的紅字增值稅專用發票和退貨款時：

　　借：銀行存款　 　2340

　　　　應交稅金——應交增值稅(進項稅額)340(紅字)

　　　　貸：應收賬款 2000

　　上述會計分錄，如果都用藍字填制也可以，即借記“銀行存款”，貸記“應交稅金”、“應收賬款”。但在登賬時，“應交稅金”、“應收賬款”應用紅字記入借方發生額。