四小票
出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)
目錄 |
四小票是指屬於非增值稅專用發票抵扣憑證,是指稅收法律、法規規定可以抵扣增值稅進項稅金的非增值稅專用發票,主要有:運輸發票、農副產品收購憑證、海關進口增值稅專用繳款書(海關完稅憑證)和廢舊物資發票。
1、“四小票”比對異常數量較大,增加了“四小票”審核檢查工作的工作量。經筆者調查:一個管轄不到300戶增值稅一般納稅人的基層分局,2005年度月平均比對異常“四小票”數量近50份,涉及相關增值稅一般納稅人為35戶。目前基層仍然普遍存在人少事多的狀況,其審核檢查的效率下降,也偏離了徵管工作的重心。
2、“四小票”比對異常票原因多為正常,人為誤差較普遍。從某基層分局2005年的“四小票”審核檢查工作的結果來看,核查有問題的“四小票”為9份,占1.8%左右。事實上,此類問題通過事後的檢查也能較輕易地查出。
3、管理人員審核檢查及處理工作存在較大難度。首先是審核檢查的取證不容易,特別是運輸發票,一些金額偏小的業務基本上是現金支付,提供其他證明顯然不現實,而對廢舊物資發票,管理人員調查時,面對堆積如山的廢舊物資也是一籌莫展。其次對不能確定的“四小票”發出委托協查,回函率很低,即使回函的,其質量也值得懷疑。
4、不利於和諧的稅收環境的形成。管理人員每月頻繁地下企業進行“四小票”審核檢查,對業務真實,但填列錯誤的“四小票”作出處理等行為引起了部分納稅人的不滿意,也使部分納稅人產生依賴心理,認為反正有管理人員審核檢查,大不了主動進行“進項稅額轉出”,給一些不法分子造成了機會。
1、強化政策宣傳輔導。為了儘可能減少和避免企業財務人員因不瞭解政策而造成的差錯,該局通過組織培訓、張貼公告、發放資料等措施,加強了對企業的宣傳,併在核查過程中,有針對性地對企業發生的信息採集錯誤等情況進行了糾正與講解,同時就一些可能出現的共性問題對企業加以提醒,使其財務人員清楚掌握相關政策規定,進一步提高了企業正確採集數據的能力。
2、從源頭上控制,對“四小票”實行電子採集,認證。在當前的“四小票”審核管理中,差錯較多的為貨物運輸發票和廢舊物資發票,其主要原因為此類發票存根聯和抵扣聯均為人工採集,兩次採集的數據信息,極容易造成信息的採集差錯。因此,必須從源頭上進行控制,對“四小票”實行電子採集,避免減少由於人工採集信息而形成信息比對的不符和缺聯。現在,只有稅務機關為小規模納稅人代理開具的增值稅專用發票從2005年1月1日起,採用防範稅控認證子系統來採集,其餘均沒實行電子採集,雖然國家稅務總局也明確將廢舊物資普通發票、貨物運輸發票等列入防範稅控系統範圍。但當前,有必要加強對手工採集發票信息的審核,進一步提高審核力度。
3、完善考核機制,強化管理員的責任意識。針對當前審核工作實際,稅源管理部門要加強對各稅收管理員的考核,要建立完善結合實際的“四小票”考核規定:一是落實審核責任。將憑證的審核工作,作為稅收管理員日常管理的一項主要內容,明確相關科室及各管理員的審核職責,對各類別的“四小票”按片劃分,由各稅收管理員負責審核,落實審核責任。二是制定“四小票”抵扣憑證審核的考核細則。對比對異常的“四小票”實施分類審核檢查,確保重點,解決徵管理工作中的矛盾,有效增強稅收管理員審核工作的力度,強化工作責任意識。
4、加大對“四小票”違法行為的打擊力度。管理部門加強對相關納稅人的日常管理,重視財務制度建設和會計核算工作,對發現的“四小票”違法行為要及時移交相關部門處理,稅務稽查和司法機關對管理部門移交的相關,要提高打擊力度,從嚴處理,提高納稅人的納稅遵從度,威懾不法分子的囂張氣焰。