先折算後調整法

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先折算後調整法（translation-remeasurement method）

　　先折算後調整法是通貨膨脹條件下外幣會計報表折算的一種方法。是指先把國外附屬公司的會計報表項目根據資產負債表日匯率折算成控股公司所在國的等值貨幣，然後再按控股公司所在國貨幣單位的購買力重新計算的方法。

　　先折算後調整法與後折演算法的區別：

　　先折算後調整法其優點是不僅能揭示會計報表上外幣匯率變化的影響，也能揭示控股公司所在國通貨膨脹對國內投資者預期收益的影響。這一方法按單一的計量標準即控股公司所在國貨幣表示，也就是合併會計報表是以控股公司所在國貨幣的國內購買力表示的。

　　顯然後折演算法，將附屬公司會計報表上以外幣表示的項目根據通貨膨脹率調整時，使用的是附屬公司所在國的通貨膨脹率。若採用先折算後調整法，將已經折算成控股公司所在國貨幣的附屬公司會計報表上的項目再根據通貨膨脹率調整時，使用的是控股公司所在國的通貨膨脹率。因此，這兩種折算方法在折算的立場、方法的構思上都是截然不同的。至於這兩種方法的選擇，迄今仍在爭論。也有人認為，投資者關心的是用特殊物價水準而不是一般物價水準調整的會計報表。他們建議，首先對控股公司國內會計報表項目和其分設在國外的所有附屬公司會計報表項目進行重新計算，以反映特殊物價水準的變化，然後，再以固定的現行匯率把一切國外附屬公司的會計報表項目折算成控股公司所在國的等值貨幣。

　　例:表：子公司比較資產負債表、子公司損益表及利潤分配表子公司編製的、以美元表述的會計報表，及折算匯率和其他有關資料。假設，母公司要求子公司先按現行匯率法將會計報表的美元金額折算成人民幣金額，然後，再按母公司國內的物價變動情況進行調整。假定，該母公司所在國報告期初的一般物價指數為100，期末的一般物價指數為150，報告期平均物價指數為130；存貨計價採用最後進價法。重編的子公司資產負債表工作底稿，損益表及利潤分配表工作底稿，以及貨幣性項目購買力變動凈損益計算表如圖表：子公司重編資產負債表工作底稿（19×7年12月31日）、子公司重編資產負債表工作底稿（19×8年12月31日）、子公司重編損益表及利潤分配表工作底稿、子公司貨幣性項目購買力變動凈損益計算表所示。