税务职业道德

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　　税务职业道德是税务人员在履行税务职责过程中，根据社会主义道德的总原则和税收工作的要求所形成的一种具有税务职业特点的道德意识和行为规范，是税务人员政治素质、思想意识、文化修养、品德情操、工作态度和精神风貌的具体体现。作为一种行为规范，它规定税务工作者在职业活动中应该做什么，不应该做什么，应该怎么做，不应该怎么做。它是指导和处理征税人与纳税人、税务人员与社会、税务人员之间关系的准则。税务职业道德基本规范是“热爱税收，依法治税，廉洁奉公，文明征收”，其核心是“廉洁奉公，依法治税，全心全意为人民服务”。

　　税务职业道德可概括为：热爱税收工作，依法治税，文明征税，廉洁奉公。

　　热爱税收的基本要求是：税务人员要树立干一行、爱一行、钻一行的责任心；工作认真负责，兢兢业业；努力学习税收政策法规，熟悉税收业务，不断提高政策业务水平。

　　依法治税的基本要求是：忠于职守，严格执法，该征的税一分不漏，不该征的税坚决不征。

　　文明征税的基本要求是：密切与纳税人的关系，树立为纳税人服务的思想，提高纳税人的纳税观念。征税时要做到态度和气，解答问题要热情耐心。

　　廉洁奉公的基本要求是：遵纪守法，坚持税务人员“十不准”的办事原则．即不接受纳税人的吃请送礼；不在管户内以低价购买商品；不向管户赊欠、借钱借物；不索贿受贿；不收人情税；不包庇纳税人偷税、欠税；不擅自减免税款；不以白条收税、收税不开票和在税票上弄虚作假；不贪、占，挪用税款；不随意扣压、没收纳税人的现金、商品，工具或乱征乱罚。

　　税务职业道德的特点，从根本上来说，是由税收的性质来决定的。税收是国家凭借政治权力，按照预定标准，无偿地征收实物或货币的特定分配关系。由于建国以后税收性质已发生了根本性变化，国家与纳税人之间已罕不存在根本的利害冲突。由于我国目前还处于社会主义初级阶段，根据生产力水平和人民的思想觉悟程度，社会主义税收仍然是以法律形式规定的国家税收。税务机关是国家税法实施的职能机关，必须在税务法规定的范围内行使征收权力，而一切单位和个人要在税法规定的范围内承担纳税义务。

　　由于社会主义税收的特殊性，对税务干部的职业道德相应地提出了特殊的要求。概括起来，社会主义税务工作的职业特点是执法、管钱、有权。所谓“执法”，是指税务部门是国家的经济执法机关，是依据各项税收法规工作的；“管钱”是指税务干部天天进行征税活动，与钱打交道，为国家积累资金；“有权”是指国家法律赋予税务机关和税务干部应有的权力，如征管、减免税、监督、处罚等。由于税务职业的特殊性，决定了它除了具有一般道德规范所共有的稳定性、阶级性和继承性等特点外，还具有以下‘特点：

　　1．服务性

　　我国的社会主义税收制度代表着广大劳动人民的根本利益，与旧社会剥削阶级的苛捐杂税是根本不同的。我国税法是国家意志的体现，代表着广大劳动人民的根本利益和要求。税务干部按照税法办事，就是从人民的利益出发，对人民利益负责，就是为人民服务。违背了这一点，也就违背了税务职业道德的基本要求。

　　现阶段税收仍然是通过国家法律规定的强制手段，并非是一种自愿献纳，任何单位和个人，只要是法律规定应该纳税的，都必须无条件地履行自己的纳税义务，不得违抗，否则将受到国家法律的制裁。在我国，尽管社会主义税收征纳双方利益是一致的，但毕竟有一个国家、集体、个人利益关系问题。因此，在税收工作中，既有税务干部的能动因素的介入，又难免有纳税者的消极因素的介入，缺乏法制观念的纳税人在现阶段仍然存在，这就从客观上提出了依法治税的必要性。虽然税务干部工作手段是执法性的，要按照国家规定的税法，依法向纳税者征税，但这与税务干部为人民服务的根本目的是一致的。强调依法治税，并不应该将强制性征税和文明收税隔裂开来。文明收税，是社会主义阶段，代表国家征税的税务干部全心全意为人民服务职业道德的主要特征，是按照国家税收政策和税收法规征税的行为准则。我国现阶段，国家与纳税人之间没有根本利害冲突，税收的本质是“取之于民，用之于民”，实质上是为人民服务，税务干部是人民的公仆。因此，全心全意为人民服务是税务职业道德建设的核心。在这一思想指导下，税务干部在税收征管过程中，应该做到谦虚谨慎，文明礼貌，讲究工作方法，切忌作风粗暴、态度生硬、盛气凌人。只有这样，才能显示出社会主义税务干部的职业道德修养水平，这是区别于以往各个社会税收人员的品德、行为的一个重要标志。

　　2．原则性

　　社会主义税法体现了人民的意志，代表着人民的利益，规定了国家各项税收政策，是社会主义税收的依据，因此，对税务干部提出了执行政策严肃认真、公正廉明的职业道德要求。

　　税收赋予税务机关和干部在税收工作中一定的权力。税务机关和干部可以按照税法对纳税单位或个人实行征税、减免、监督检查等。但是征收、减免、监督和检查，每项工作都关系着国家、集体和个人三者利益关系，政策性很强。只有正确理解、运用国家的税收政策和法律以及税务干部手中的权力，才能完成国家税收任务。在社会主义初级阶段，税收存在着与工作对象的矛盾性。特别是在深化改革，进一步扩大开放的形势下，随着市场经济的发展，城乡集体企业、合资企业、独资企业和个体工商户将遍及四面八方。由于当前人们的思想觉悟、道德观念还不能完全符合国家和社会的要求，法制观念比较淡薄。因此，偷税和漏税等违法规象还相当严重。这便构成了征税与纳税、偷税与反偷税、漏税与反漏税的矛盾，产生了纳税者与征税者的对立性。如何消除这种对立性，使纳税者按章纳税，是税务干部面临的一个重要课题。要使纳税者克服这种对立性，不仅要向工作对象进行国家税收法规和政策的宣传教育，使其知法执法，照章纳税。更为重要的是税务干部要严肃认真地依照国家税收政策，依法办事，秉公执法，不徇私情。如纳税单位和个人违反税法时，应按照税法实行经济制裁或提交司法机关处理等。但在行使这些权力的时候，不能滥用职权，不能计较个人恩怨。如果离开这些基本要求行使权力，就是有损于职业名誉的不道德行为。秉公执法，不徇私情，严肃认真执行政策。公正廉明是税务职业道德建设的重要内容，也是衡量税务干部工作质量与道德品质的重要尺度。

　　3．无私性

　　税务工作是一项复杂的经济工作，是一项与钱打交道的职业。在税收中，税务干部要与各行各业千家万户打交道，行使国家税法赋予的权力，要强调纪律严明，遵章守法、不谋私利、廉洁奉公。

　　税务工作点多、面广、线长，执行任务分散，经常是一个人单独与纳税人直接打交道。一个专管员往往分管几个．几十个甚至上百个企业或个体户的税收征管工作，而且经常是个人单独工作，在这种工作环境中，如果不能“慎独”，没有严明的纪律观念，没有廉洁奉公的思想，很难做到身正影直、公正执法。

　　税务干部只有养成以税务职业道德为就职基础，自尊、自爱，光明磊落，廉洁奉公，才能做一个真正清白的“税官”。一个经常贪图小利和小惠的人，很难在这样的特殊经济活动中，做到一尘不染，清正廉洁。税务系统一些干部由吃请、受贿到利用职权、贪赃枉法，成为罪犯的事实，从反面告诫我们税务职业道德建设是一项极为重要的工作。

　　现在，随着改革的深化和开放的进一步发展，再分配问题已直接触及到每个人的利益，社会分配不公现象的存在，使社会收入不合理，产生了各行各业人员的“攀比心理”。税务部门是社会的有机组成部分，这种“攀比病”不能不感染着税务干部队伍。有的税务干部在这种“病症”的影响下，凭借着手中的权力和职务之便，沾染了“吃、喝、拿、借、占”等不正之风，个别人甚至受贿索贿、贪赃枉法，走上犯罪道路，严重地败坏了税务干部的声誉，给国家税收造成了一定的损失。因此，在职业道德建设中，引导税务干部树立正确的分配观，树立遵纪守法、不谋私利、廉洁奉公的思想风尚，确是当务之急。

　　社会主义税务职业道德是在社会主义税务职业活动中产生的，是税务工作实践的客观要求。

　　(一)税务职业道德是税收性质和特征的具体体现

　　我们知道，强制性、固定性和无偿性是税务的三个基本特征，这些特征要求税务工作人员要严格依法办事。否则，税收的特征就会失去，税收也就不成其为严格意义上的税收。只有严格依法办事，秉公执法，正确执行政策，才能维护税收的严肃性，这是我们做好税收工作的基本前提。税务机关和税务干部承担着维护、遵守和执行税法的责任和义务。税法是国家颁布的法令，税务机关和税务干部一是要依照税法把征收的税款按时足额地上缴国库，保证国家财政收入，不得截留、挪用。二是要依照税法办理减免税手续。要求通过调查研究和认真审核，做到减免税合法、合情、合理。三是在征纳双方执行税法发生争执时，应及时报告上级机关，不超越职权范围擅自处理。维护、遵守和执行税法，是税务机关和税务干部光荣而神圣的职责和义务。因此，依法治税是税务干部在履行其职责和义务时的职业道德的重要内容。

　　同时，我国社会主义税收是建立在生产资料公有制为主体基础上的，税收的性质是为广大劳动人民的根本利益服务的，税收的根本目的在于“取之于民，用之于民”。税收与人民群众的根本利益是一致的，也就是说，征税者与纳税人之间没有根本利害冲突。税务干部为国家收税，又是为人民服务，是人民的公仆。因此，文明征收也是税务职业道德不可缺少的内容。

　　(二)税务职业道德是发挥税收职能作用的客现要求

　　我国税收具有组织收入、调节经济和监督管理三大职能。税收为国家积累建没资金，为整个国民经济进行调节和控制，对经济体制改革的健康发展发挥着越来越重要的作用。随着改革的不断深入和社会主义商品经济的不断发展，税收已经渗透到了国民经济各个领域，介入到社会生产的各个环节，税务部门肩负着越来越繁重的艰巨任务，只有充分发挥税收的职能作用。才能完成好税收工作任务。在新的形势下，税务部门和广大税务干部既要努力完成占财政收入90％以上的税收征收任务，又要按照调整产业结构和产品结构的要求，积极促进国民经济持续、协调、稳定地发展，还要充分发挥税收工作的优势，对纳税人的生产经营等经济活动进行有效监督，帮助他们加强经营管理，提高经济效益，保证良好的社会经济秩序。所有这些，都要求税务干部必须以真挚的感情热爱税收工作，以强烈的责任感和紧迫感去钻研税收业务知识，以严肃认真的态度做好税收工作。税收工作作用的正确发挥，将受到社会的认定，取得人民的支持，使税务职业与社会之间保持良好的协调关系。税务工作的特点和使命，决定了税务干部必须具备高尚的职业道德。

　　(三)税务职业道德是税务干部素质的重要组成部分

　　税务干部是党和国家干部的一个组成部分。要成为一个合格的党政干部，必须符合德才兼备的标准。无疑，一个合格的税务干部也必须符合德才兼备的标准。概括地说，所谓“德”，主要指一个干部的政治立场、理论水平、思想作风、道德品质等几个方面；所谓“才”，主要是指一个干部的文化水平和专业知识、组织能力和领导才能、工作态度和熟练程度等几个方面。对干部的这些素质要求，都是相互关联，相辅相成，缺一不可的。要做到德才兼备，一个基本条件是要具备一个良好的职业道德。我们知道，税务职业道德实际上就是社会主义道德在税务工作中的具体体现。做为一个合格的税务干部必须树立牢固的社会主义道德观。

　　税务干部从“德”的方面看，其一，必须具有正确的政治方向，坚定的政治立场。政治与道德同属上层建筑，两者有密切联系，政治对道德有着重要影响，同时道德又辅助政治。如果没有坚定的政治立场，就不可能与党和国家在政治上保持一致，也就不能完成自己的本职工作和其他任务。职业道德是做好本职工作的必要保证。因此说，树立良好的职业道德，是坚持正确的政治方向，完成各项任务的一个基础条件。其二，必须掌握马列主义基本理论，用马克思主义的立场、观点和方法指导我们的工作。社会主义道德是马列主义体系中一个重要组成部分。不具备以社会主义道德为核心的职业道德，也就不可能成其为马列主义者。其三，必须有良好的思想作风。有了良好的思想作风，才能正确对待自己，正确对待群众，正确对待工作，使自己的行为符合人民利益的要求。而职业道德是调整人们在职业内部、职业之间的各种关系，从职业特点来规范人们的行为。因此，职业道德也就在一定程度上决定了人们的思想作风。

　　总之，要成为一个德才兼备的税务干部必须讲求职业道德，要提高税务干部的素质，绝不能忽视对税务干部职业道德的培养。

　　道德是属于上层建筑的一种社会意识形态，对社会存在着反作用。社会主义税务职业道德尽管是反映税收领域的道德关系，但是税收领域是整个社会不可缺少的一个组成部分。因此，社会主义税收职业道德不仅在税务领域内起作用，这种作用不可避免地扩展到整个社会，对整个社会生活产生积极影响。

　　1．税务职业道德具有调节作用

　　税务职业道德在日常的税务过程中起调解作用，是因为社会主义社会仍然存在着各种矛盾关系。其中突出的是人与人之间的关系。在税务部门内部，则表现为税务工作者之间，税务工作者与国家、集体之间的关系上；表现在上级机关与下级单位、领导与被领导之间的相互关系上；表现在行业与行业、不同专业之间的关系上；特别是表现在征纳双方之间的关系上。由于关系上的各样化，会产生许多复杂的矛盾关系。在这些矛盾关系中，除了少数矛盾关系要依靠法律手段给予解决外，大量的矛盾关系只能通过税务职业道德来加以调节。这种调节功能便是社会主义税务职业道德作用的体现。税务干部在征收管理活动中，必然要选择自己的道德行为，自愿的选，择有利于消除各种矛盾，调整相互关系的道德行为。以达到避免相互关系矛盾化，解决和缓和在履行税务工作职责过程中产生的矛盾。只有用税务职业道德规范来调解队伍内部相互之间的关系，才能达到税务干部队伍协调一致，配合默契，高效率地胜任本职工作，推动税务工作的发展。只有用税务职业道德规范来调解广大税务干部与人民群众、与社会的关系，使其道德行为符合人民群众和社会的要求，使各方面的关系和谐一致起来，只有这样，才能正确贯彻执行党和国家的路线、方针和政策，发展生产力，促进社会主义现代化建设的发展。

　　2．税务职业道德对社会具有促进作用

　　社会主义税务职业道德，不仅能够调解税务干部在税收过程中的相互关系，促使人们形成良好的职业道德品质，而且对社会主义精神文明建设有积极地促进作用。

　　税务工作是社会的一部分，税务干部都通过参加各种社会活动影响社会。税务干部除了职业生活以外，还有相当的时间和空间是活动在家庭和公共生活之中，这就使得税务干部的职业道德不仅对于推动税收工作有直接作用，而且可以积极影响社会生活。

　　税务干部通过直接的服务对象影响社会。社会主义税务职业道德对社会发生广泛而深刻影响的主要渠道之一，是通过纳税对象这个中间环节加以实现的。税务干部在业户中的一言一行、一举一动都关系到政府的形象，直接影响党和政府的威信。税务干部在征收和管理过程中发扬了社会主义税务职业道德，就能用高尚的职业道德行为去待人、接物、处事，讲团结，讲风格，识整体，顾大局，在广大人民群众中层现出自己的好思想、好作风、好品德。就会使社会上千千万万的人，直接和间接地受到教育，吸收精神营养，并转化为自身的道德力量。

　　社会主义税务职业道德要求税务干部，在参加社会公共生活时，自觉地遵守社会公德，以自己良好的道德思想和道德行为影响社会，对于改造社会环境，纠正社会不正之风，促进社会道德进步，推动社会生产力的发展和人民道德水平的提高具有重大的作用。

　　税务干部在税务职业活动中所形成的个人道德品质，不仅对工作对象有直接影响，对工作对象的家庭有间接影响，而且对税务干部自己家庭生活，乃至亲友，邻里都有重要影响。一个真正具有良好税务职业道德的人，在其工作单位的道德表现和在家庭中的道德表现，应当是完全一致的。一个热爱本职工作，全心全意为人服务的税务干部，在家庭生活中也必然会教育自己的子女和家人遵纪守法，礼貌待人，热爱劳动，有一个好的家风，同时，也必然以邻居友好相处，尊老爱幼，助人为乐，从而促进精神文明建设。

　　3．税务职业道德具有评价作用

　　社会主义税务职业道德规范是评价和判断税务干部行为是非、善恶的标准。马克思主义认为：在阶级社会里，不论哪一个阶级。在进行道德评价时所依据的标准，都是从阶级利益引申出来的道德原则和规范。这就告诉我们，虽然每个人所处的地位不同，世界观不同。评价行为善恶标准也有差异，但任何人任何阶级在评价行为善恶时，都要依据一定的标准。社会主义税务职业道德规范，是无产阶级和广大劳动人民意志和利益的体现，它是评价广大税务干部行为善恶、是非的依据和客观标准。一个税务干部道德的水平高低、道德行为的善恶，只有用税务职业道德规范来评价判断。如果税务干部掌握了正确的税务道德评价，有助于自己或别人确定正确的生活目标，选择正确的人生道路，树立革命的理想和人生观，搞好本职工作。只有对本职工作有强烈的道德责任感，把为多数人谋利益当做最大的幸福，才能真正为社会和人民做出贡献。

　　4．税务职业道德具有指导和教育作用

　　社会主义税务职业道德不仅对税务干部具有调解作用、促进作用和评价作用，而且对于正在税务学校学习的学生具有指导和教育作用。因为，作为一名税务专业的学生，在学习期间除了要接受一般的思想品德教育外，还要接受使学生形成适合于税务工作特殊要求的职业道德教育。税务学校是培养德、志、体全面发展的税务人才，学校的教育过程，是一个课堂理论学习和参加社会实践相结合的教育过程。学生到税务战线各具体部门去进行实习，参加社会实践时，各部门的具体的道德要求和规范，税务干部在处理日常工作中按照税务职业道德原则所表现出来的职业道德思想和行为，尤其是那些先进模范人物所表现出来的高尚的职业思想和行为，对学生职业道德品质的形成既有重要的教育作用，又有具体的指导作用。学生容易从税务干部身上吸收营养，学习他们的好思想、好作风、好品德，形成自己的职业道德，塑造未来的职业形象。

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