稅收返還

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什麼是稅收返還

  稅收返還是指中央返還地方的稅收收入,是分稅制體制改革後中央對地方上劃收入(或減少地方收入)的一種財力補償。2007年稅收返還包括消費稅增值稅稅收返還、所得稅基數返還。

  (1)1994年實行分稅制體制改革,各地征收的消費稅100%和增值稅75%部分上繳中央,中央按各地當年上劃“兩稅”增長率的0.3和上年稅收返還基數計算,確定每年對各地的消費稅和增值稅稅收返還。省對各市比照中央對地方的辦法執行,返還繫數為0.15。市對各縣(區)返還繫數為0.1。

  (2)2002年所得稅分享改革後,除鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行中國農業銀行中國銀行中國建設銀行國家開發銀行中國農業發展銀行中國進出口銀行、海洋石油天然氣、中石油中石化企業繳納的企業所得稅全部屬中央收入外,其餘絕大部分企業所得稅和全部的個人所得稅實行中央與地方分享,分享比例2002年為5:5,2003年以來為6:4。地方分享部分省與市劃分辦法是:中央在豫企業和跨省經營集中匯繳企業所得稅及對儲蓄存款利息征收的個人所得稅地方部分,金融證券、保險信托、信用社及非銀行金融機構企業所得稅地方部分,跨省轄市經營的河南高速公路發展有限責任公司、河南中原高速公路股份有限公司企業所得稅地方部分,省屬企業所得稅地方部分,省屬企業事業單位與中央單位共同投資股份制聯營企業所得稅地方部分全部作為省級收入;省與市縣共同投資的股份制、聯營企業所得稅地方部分分別按省、市股份和投資比重劃分為省級收入和市縣收入;市縣與中央共同投資的股份制、聯營企業所得稅地方部分為市縣收入;除上述外,市縣企業的所得稅和個人所得稅收入均為市縣收入。中央財政按核定的各地所得稅基數,對地方凈上劃中央收入實行基數返還。

  (3)2004年我國實行出口退稅機制改革,出口退稅由中央財政全額負擔改為中央和地方分擔。財政部根據改革前各地出口退稅情況,核定各地出口退稅基數,基數內退稅全部由中央負擔,超基數部分中央和地方按分享比例分擔。2005年,分擔比例由中央和地方原按75:25改為按92.5:7.5比例分擔。

什麼是稅收返還的帳務處理

  按照稅務部門的返回稅的類型,處理方法也不一樣:

  1、增值稅

  企業收到即徵即退先徵後退、先徵後返還的增值稅,借記“銀行存款”科目,貸記“補貼收入”科目。

  2、消費稅

  (1)企業收到先徵後返還的消費稅,借記“銀行存款”等科目,貸記“主營業務稅金及附加”、“產品銷售稅金及附加”等科目。

  (2)委托外貿企業代理出口應稅消費品的生產企業的消費稅,按規定先徵後退的,計稅時借記“應收補貼款”(公司)、“應收帳款”(其他企業)科目,貸記“應交稅金-應交消費稅”科目;收回退回的稅金,借記“銀行存款”科目,貸記“應收補貼款”、“應收帳款”科目。

  (3)外貿企業自營出口應稅消費品按規定應退消費稅的,計稅時,借記“應收補貼款”(公司)、“應收出口退稅”(其他企業)科目,貸記“主營業務成本”(公司)、“商品銷售成本”(其他企業)科目;收到退回的稅金時,借記“銀行存款”科目,貸記“應收補貼款”、“應收出口退稅”科目。

  3、營業稅

  企業收到退回的營業稅,借記“銀行存款”科目,貸記“主營業務稅金及附加”、“營業稅金及附加”等科目。

  4、企業所得稅

  公司實際收到返還的所得稅時,應當沖減收到當期的所得稅費用,借記“銀行存款”科目,貸記“所得稅”科目。

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評論(共2條)

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111.73.26.* 在 2010年4月28日 09:24 發表

企業所得稅返還的標準是什麼?返還規定是從何時執行的?

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210.74.148.* 在 2010年12月21日 21:57 發表

房產稅、土地使用稅返還,納入所得稅收入嗎?

回複評論

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