稅收返還

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　　稅收返還是指中央返還地方的稅收收入，是分稅制體制改革後中央對地方上劃收入（或減少地方收入）的一種財力補償。2007年稅收返還包括消費稅和增值稅稅收返還、所得稅基數返還。

　　（1）1994年實行分稅制體制改革，各地征收的消費稅100%和增值稅75%部分上繳中央，中央按各地當年上劃“兩稅”增長率的0.3和上年稅收返還基數計算，確定每年對各地的消費稅和增值稅稅收返還。省對各市比照中央對地方的辦法執行，返還繫數為0.15。市對各縣（區）返還繫數為0.1。

　　（2）2002年所得稅分享改革後，除鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、海洋石油天然氣、中石油、中石化企業繳納的企業所得稅全部屬中央收入外，其餘絕大部分企業所得稅和全部的個人所得稅實行中央與地方分享，分享比例2002年為5:5，2003年以來為6:4。地方分享部分省與市劃分辦法是：中央在豫企業和跨省經營、集中匯繳企業所得稅及對儲蓄存款利息征收的個人所得稅地方部分，金融證券、保險、信托、信用社及非銀行金融機構企業所得稅地方部分，跨省轄市經營的河南高速公路發展有限責任公司、河南中原高速公路股份有限公司企業所得稅地方部分，省屬企業所得稅地方部分，省屬企業事業單位與中央單位共同投資的股份制、聯營企業所得稅地方部分全部作為省級收入；省與市縣共同投資的股份制、聯營企業所得稅地方部分分別按省、市股份和投資比重劃分為省級收入和市縣收入；市縣與中央共同投資的股份制、聯營企業所得稅地方部分為市縣收入；除上述外，市縣企業的所得稅和個人所得稅收入均為市縣收入。中央財政按核定的各地所得稅基數，對地方凈上劃中央收入實行基數返還。

　　（3）2004年我國實行出口退稅機制改革，出口退稅由中央財政全額負擔改為中央和地方分擔。財政部根據改革前各地出口退稅情況，核定各地出口退稅基數，基數內退稅全部由中央負擔，超基數部分中央和地方按分享比例分擔。2005年，分擔比例由中央和地方原按75:25改為按92.5:7.5比例分擔。

　　按照稅務部門的返回稅的類型，處理方法也不一樣：

　　1、增值稅

　　企業收到即徵即退、先徵後退、先徵後返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。

　　2、消費稅

　　（1）企業收到先徵後返還的消費稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業務稅金及附加”、“產品銷售稅金及附加”等科目。

　　（2）委托外貿企業代理出口應稅消費品的生產企業的消費稅，按規定先徵後退的，計稅時借記“應收補貼款”（公司）、“應收帳款”（其他企業）科目，貸記“應交稅金-應交消費稅”科目；收回退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應收補貼款”、“應收帳款”科目。

　　（3）外貿企業自營出口應稅消費品按規定應退消費稅的，計稅時，借記“應收補貼款”（公司）、“應收出口退稅”（其他企業）科目，貸記“主營業務成本”（公司）、“商品銷售成本”（其他企業）科目；收到退回的稅金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收補貼款”、“應收出口退稅”科目。

　　3、營業稅

　　企業收到退回的營業稅，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務稅金及附加”、“營業稅金及附加”等科目。

　　4、企業所得稅

　　公司實際收到返還的所得稅時，應當沖減收到當期的所得稅費用，借記“銀行存款”科目，貸記“所得稅”科目。