涉稅信息備案制

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　　涉稅信息備案制是為瞭解決稅務機關掌握涉稅信息的不足，加強稅源監控，做好稅收管理的基礎工作，根據國家法律法規以及各項規章制度的要求，將納稅人涉稅信息通過一定的程式和方法進行備案，以便稅務機關有效利用的一種稅收制度。^[1]

　　涉稅信息備案制具有的基本特征包括：

　　1.目標性。涉稅信息備案制是針對稅源監控、納稅服務等薄弱環節加強稅收徵管，從而達到有效組織稅收收入的目的。

　　2.政策性。涉稅信息備案制不是將所有信息都納入備案範圍，它有明確的法律、法規和規章制度的規定，體現依法治稅的思想。

　　3.規範性。涉稅信息備案制的實施不是隨意的，不能因為實施這個制度就要求納稅人重覆報送各種納稅信息，增迦納稅人的負擔，它有規範的程式、方法和要求。

　　4.有效性。稅務機關通過對它的分析研究，可以找出有用的信息，解決實際工作的一些困難和問題，從而提高工作效率，增加稅收收入。

　　稅務機關通過建立健全涉稅信息備案制，可以收集相對穩定、全面、可比的直接的涉稅資料；可以瞭解、分析、研究納稅人的生產經營狀況、資金運行、經營成果及財務狀況；可以為納稅評估、納稅檢查提供第一手資料，使其工作更有針對性，提高工作效率；也可以據以事後審核納稅人相關稅前扣除事項及減免稅事項真實性、合法性及資料的完整性和數據準確性的依據；還可以引發和促進我們思考工作的重點、難點和熱點問題。

　　建立健全涉稅信息備案制在當前稅務管理中有著十分重要的現實意義，主要表現在以下幾方面：

　　第一，建立健全涉稅信息備案制可以加強稅源監控。當前，稅務機關涉稅信息監控主要依靠已經建立的信息化系統，以及日常管理中收集的零星的情況和問題。由於存在電腦採集的信息不全面、不及時，甚至失真等情況，稅務機關掌握的信息相對缺少系統的、相對可靠的信息資料的支撐，對稅源的監控還不到位。而備案的信息資料具有相對穩定、全面、可對比等特點，在一定程度上可以彌補這個位置，使稅務機關做到心中有數。

　　第二，建立健全涉稅信息備案制可以提供有針對性和有效性的納稅服務。稅務機關通過掌握的備案資料，可以在稅法輔導、發票管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、涉稅審批等方面提供更具針對性的納稅服務，促進納稅服務水平的提高。稅務機關也可以通過相應的備案資料，與納稅人進行有效的聯繫和溝通，減少不必要的障礙和麻煩，切實幫助納稅人解決納稅過程中存在的問題和困難，提高工作效率。

　　第三，建立健全涉稅信息備案制能為有效的開展納稅評估工作提供更全面的信息保證。納稅評估是目前我國稅收徵管工作的主要手段之一，指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，並採取進一步徵管措施的管理行為。

　　在探索涉稅信息備案制基本框架時，我們要明確建立健全這個制度的指導思想，那就是稅務機關緊密圍繞組織收入這個中心工作，根據法律法規及各項制度要求，結合年度工作計劃，合理確定備案範圍，明確備案內容，組織專業隊伍認真研究備案工作，形成具有各地特色的備案工作機制和處理辦法，推進備案制的有序開展。建立健全涉稅信息備案制應遵循下列原則：

　　1.依法備案。備案的項目在國家法律法規及規章制度規定的範圍內，主要內容是涉稅信息。

　　2，細緻準確。各項準備及實施工作細緻，調查研究確定的內容和發現的問題準確無誤。

　　3.有序推進。先易後難，有組織、有計劃、按步驟地推進各項工作。從重點稅源納稅人到非重點稅源納稅人，從大企業到中小企業，從建制企業到非建制企業，逐步推行涉稅信息備案制。

　　4.及時適用。備案的資料要與正在開展的工作結合起來，資料的收集、整理和歸檔要及時。對各類問題的反映、調研和處理也要及時。備案的資料對組織收入有用、對稅源監控有用、對加強稅政管理和徵管基礎管理工作有用，並符合形勢發展的需要。

　　涉稅信息備案制的主要內容和要求有：

　　(一)備案對象

　　備案對象應逐步推開，可選擇部分重點行業，如建築業和房地產企業；部分重點稅源納稅人；建制完善、納稅態度和意良好的納稅人作為試點。

　　(二)備案範圍

　　1.財務會計制度類資料。主要包括會計核算制度、財務管理制度，以及各類內部處理辦法等。

　　2.減免稅類資料。主要包括取消審批手續的減免稅項目資料和不需要稅務機關審批的減免稅項目資料。

　　3.稅前扣除項目類資料。主要包括現行政策要求備案的項目資料、備案性質的台帳類資料，以及國家取消審批審核權後需要加強的項目資料。

　　4.相關經濟類資料。除財務會計信息外，納稅人投資、購銷、行業政策等信息，凡涉稅的，也可以考慮納入備案範圍。

　　5.再備案資料。城市房屋租賃實行由房地產管理部門登記備案制度，同樣，土地、車船等信息均由相關部門實行備案。在此基礎上，我們加強與這些部門的溝通和聯繫，實現涉稅資料一定程度上的再備案。

　　(三)備案方式

　　涉稅信息備案制採用“統一領導，分別管理，信息共用，集中研究”的備案方式。

　　統一領導就是各單位組成專門工作小組，擬定具體的工作方案，統一各部門的行動，協調各方關係，積極推進這項工作的開展；分別管理就是各部門在自己的職責範圍內，按照工作小組的要求，收集、整理、保存相關信息，並組織各項工作的落實和反饋；信息共用就是各部門取得的涉稅備案信息，要通過一定的渠道和運行機制，做到及時公佈和運用；集中研究就是對工作中出現的情況和問題，由相關部門提出，工作小組及時組織力量進行研究，保持與相關部門的溝通和聯繫，並提出處理意見。

　　(四)工作小組的主要職責

　　1.擬定具體的工作方案；

　　2.指導各部門工作的開展，協調各部門之間業務關係；

　　3.牽頭研究工作過程中出現的新情況和新問題，負責與相關部門的溝通和聯繫，並提出處理意見；

　　4.督促本項工作的有序開展。

　　(五)備案程式和方法

　　1.擬定具體工作方案，確定備案對象和範圍；

　　2.備案對象和範圍分解到相關部門；

　　3.各部門採集資料，並整理；

　　4.工作小組研究備案資料，並提出意見；

　　5.意見落實，相關部門組織實施；

　　6.資料歸檔。

　　(六)備案制的監督

　　備案工作由工作小組負責監督。其監督的內容包括備案資料的完整情況、整體工作的推進情況、各類問題的解決情況、與外部門的溝通協調情況等。監督的結果作為內部考核的依據之一。

　　制度的建立固然重要，但更重要的是通過有效的運行機制推進位度的貫徹落實。在推進涉稅信息備案制的過程中，稅務機關要加強組織領導，統一干部的思想認識；通過一定的方式，加強對納稅人的宣傳工作，爭取納稅人的理解和支持；採取切實措施採集有效備案信息，提高資料的利用效率。責任到部門，責任到人，保證信息資料的可靠有效。