存貨清查

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存貨清查(Inventory takeover)

目錄

什麼是存貨清查

  存貨清查是檢查存貨儲存保管情況,確定存貨賬實是否相符,落實存貨保管責任的主要手段。

存貨清查的目的

  存貨清查的目的:保護存貨物資的安全完整、保證賬實相符。

存貨清查的時間和方法

  存貨清查的時間和方法:定期和不定期實地盤點

存貨清查應註意的事項

  存貨清查應註意的幾個問題:

  1.每年在編製年度報表前,必須對存貨進行一次全面清查

  2.為了加強控制,還應在年內結合企業實際情況進行定期或不定期的輪流或重點清查

  3.除了要進行實物盤點,賬實核對外,應註意存貨的質量和儲存情況。

存貨清查的結果及報告

  1.存貨清查的結果:賬實相符、盤虧盤盈

  盤虧:即賬面數大於實際數。

  盤盈:即賬面數小於實際數。

  2.存貨清查結果的報告:存貨盤存表。

存貨清查的核算

  一、賬戶設置

  “待處理財產損溢──待處理流動資產損溢”賬戶可用於核算企業在存貨清查過程中查明的各種存貨盤盈盤虧毀損的價值。

  存货清查

  二、存貨清查的會計處理

  1.存貨清查的賬務處理原則 

  (1)賬務處理原則

清查結果原因分析或說明批准後的處理
盤盈在產品盤盈沖減製造費用
其他存貨盤盈沖減管理費用
盤虧管理不善列為管理費用
無法確定過失人或賠償單位列為管理費用
由過失人或責任單位引起扣除過失人或責任單位賠款和保險賠款後的凈額列入管理費用
自然災害扣除殘值和保險賠款後的凈額列入營業外支出
在產品盤虧製造費用

  (2)對賬務處理原則的說明

  《企業會計制度》明確規定,企業清查的各種存貨的損溢,應於期末前查明原因,並根據企業的管理許可權,經股東大會或董事會,或經理(廠長)會議或類似機構批准後,在期末結賬前處理完畢。如清查的各種財產的損溢,在期末結賬前尚未經批准的,在對外提供財務會計報告時先按上述規定進行處理,併在會計報表附註中做出說明;如果其後批准處理的金額與已處理的金額不一致的,調整會計報表相關項目的年初數。

  2.存貨清查的賬務處理程式

  存货清查

  3.存貨清查的會計處理實務

  [例]光明機械廠存貨盤存表上顯示

  (1)主要材料盤盈500元,為計量不准確造成的;

  (2)產成品盤虧200元,系被職工張三偷盜。該部分產成品所耗用的外購材料、勞務成本為140元;

  (3)在產品盤虧100元,為管理不善造成,該部分在產品所耗用的外購材料、勞務成本為60元;

  (4)燃料盤虧800元,該損失系颱風所致,根據保險合同,此部分損失可向保險公司索賠60%。

  根據存貨盤存表,作如下分錄:

  1.結轉盤盈存貨的賬麵價值

  借:原材料──原料及主要材料           500

   貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢      500

  2.結轉盤虧存貨的賬麵價值

  借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢    1 100

   貸:產成品                     200

   生產成本                    100

   原材料──燃料                 800

  3.轉出燃料、在產品和產成品的非正常損失進項稅額170元

  燃料的非正常損失的進項稅額=800×17%=136

  在產品非正常損失的進項稅額=60×17%=10

  產成品非正常損失的進項稅額=140×17%=24

  借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢     170

   貸:應交稅費──應交增值稅(進項稅額轉出)     170

    4.經批准後結轉盤虧存貨的損失

  借:其他應收款──保險公司            562

           ──職工張三            224

    營業外支出                  374

    製造費用                   110

   貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢     1 270

  5.經批准後結轉盤盈存貨

  借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢     500

   貸:管理費用                    500

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