存货清查

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存货清查(Inventory takeover)

目录

什么是存货清查

  存货清查是检查存货储存保管情况,确定存货账实是否相符,落实存货保管责任的主要手段。

存货清查的目的

  存货清查的目的:保护存货物资的安全完整、保证账实相符。

存货清查的时间和方法

  存货清查的时间和方法:定期和不定期实地盘点

存货清查应注意的事项

  存货清查应注意的几个问题:

  1.每年在编制年度报表前,必须对存货进行一次全面清查

  2.为了加强控制,还应在年内结合企业实际情况进行定期或不定期的轮流或重点清查

  3.除了要进行实物盘点,账实核对外,应注意存货的质量和储存情况。

存货清查的结果及报告

  1.存货清查的结果:账实相符、盘亏盘盈

  盘亏:即账面数大于实际数。

  盘盈:即账面数小于实际数。

  2.存货清查结果的报告:存货盘存表。

存货清查的核算

  一、账户设置

  “待处理财产损溢──待处理流动资产损溢”账户可用于核算企业在存货清查过程中查明的各种存货盘盈盘亏毁损的价值。

  存货清查

  二、存货清查的会计处理

  1.存货清查的账务处理原则 

  (1)账务处理原则

清查结果原因分析或说明批准后的处理
盘盈在产品盘盈冲减制造费用
其他存货盘盈冲减管理费用
盘亏管理不善列为管理费用
无法确定过失人或赔偿单位列为管理费用
由过失人或责任单位引起扣除过失人或责任单位赔款和保险赔款后的净额列入管理费用
自然灾害扣除残值和保险赔款后的净额列入营业外支出
在产品盘亏制造费用

  (2)对账务处理原则的说明

  《企业会计制度》明确规定,企业清查的各种存货的损溢,应于期末前查明原因,并根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。如清查的各种财产的损溢,在期末结账前尚未经批准的,在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理,并在会计报表附注中做出说明;如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的,调整会计报表相关项目的年初数。

  2.存货清查的账务处理程序

  存货清查

  3.存货清查的会计处理实务

  [例]光明机械厂存货盘存表上显示

  (1)主要材料盘盈500元,为计量不准确造成的;

  (2)产成品盘亏200元,系被职工张三偷盗。该部分产成品所耗用的外购材料、劳务成本为140元;

  (3)在产品盘亏100元,为管理不善造成,该部分在产品所耗用的外购材料、劳务成本为60元;

  (4)燃料盘亏800元,该损失系台风所致,根据保险合同,此部分损失可向保险公司索赔60%。

  根据存货盘存表,作如下分录:

  1.结转盘盈存货的账面价值

  借:原材料──原料及主要材料           500

   贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢      500

  2.结转盘亏存货的账面价值

  借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢    1 100

   贷:产成品                     200

   生产成本                    100

   原材料──燃料                 800

  3.转出燃料、在产品和产成品的非正常损失进项税额170元

  燃料的非正常损失的进项税额=800×17%=136

  在产品非正常损失的进项税额=60×17%=10

  产成品非正常损失的进项税额=140×17%=24

  借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢     170

   贷:应交税费──应交增值税(进项税额转出)     170

    4.经批准后结转盘亏存货的损失

  借:其他应收款──保险公司            562

           ──职工张三            224

    营业外支出                  374

    制造费用                   110

   贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢     1 270

  5.经批准后结转盘盈存货

  借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢     500

   贷:管理费用                    500

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