盘盈

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盘盈(inventory profit)

目录

什么是盘盈

  盘盈是指实物比正确的账面记录的数量多。

  盘盈和盘亏,可以这样解释,在财务会计中,为了保证账面记录的金额与实际拥有的财产物资的价值相一致,在期末要进行财产清查,目的是为了保证账实相符,从而使对外保送的会计信息反映实际的真实财务状况。

  盘盈和盘亏是指实物、现金和帐面余额的差异。

  造成这种原因的有可能是有的实物是根据天气的温度,比如说"棉花".就是管理人员多开物质耗用单,还有就是供销商多送。

  在进行财产清查时,一般有三种结果,

  其一,账实相符,就不需要调账

  其二,账面记录数大于实际拥有数,此为盘亏(如账面记录300实际只有280)

  其三,账面记录数小于实际拥有数,此为盘盈(如账面记录300实际却有320)

  那么无论是盘盈还是盘亏,都要依据实际拥有数来调整账面记录数。最终目的是,达到账实相符。

盘亏盘盈的帐务处理

  一、固定资产盘盈盘亏的账务处理:

  (一)、固定资产盘亏的处理

  盘亏固定资产的处理:按盘亏固定资产的净值借记“待处理财产损溢”账户,按已提折旧额借记“累计折旧”账户,按原值贷记“固定资产”账户。按规定程序批准后,应按盘亏固定资产的原值扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额借记“营业外支出”账户,同时按过失人及保险公司应赔偿额借记“其他应收款 ”等账户,按盘亏固定资产的净值贷记“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户。

  (二)、固定资产盘盈的处理(是以前年度会计差错):

  借:固定资产

   贷:以前年度损益调整

  借:以前年度损益调整

   应交税费-应交所得税

  借:以前年度损益调整

   贷:盈余公积-法定盈余公积

  利润分配-未分配利润

  二、存货盘盈盘亏的账务处理:

  (一)存货盘盈的处理

  企业在财产清查中盘盈的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,编制会计分录如下:

  原材料

    包装物

    低值易耗品

    库存商品

   贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

  盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下:

  借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

   贷:管理费用

  (二)存货盘亏的处理

  企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录:

  借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

   贷:原材料

     包装物

     低值易耗品

     库存商品等

  对于购进的货物、在产品产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税,应一并转入“待处理财产损溢”科目。

  借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

   贷:应交税费──应交增值税进项税额转出

  对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行转账,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,经批准后转作管理费用 .

  借:管理费用

   贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

  对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录:

  借:其他应收款

   贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

  对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下分录:

  借:营业外支出──非常损失

   贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

  对于无法收回的其他损失,经批准后记入“管理费用”科目

  借:管理费用

   贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

  三、现金盘盈盘亏的账务处理

  1、现金盘盈

  现金盘盈一般是企业管理制度的疏失和收款人员的工作失误造成,不存在恶意作弊的问题,因此一般的现金盘盈应贷记“管理费用-其他”科目。对于部分因客户原因造成的多收款而且无法退还造成的现金盘盈,则应计入“营业外收入”。是否记入“营业外收入”的关键,看企业内部控制制度是否失控或者收款人员是否失职,对于企业内控制度有效,收款人员无工作失误所造成的盘盈才能记入“营业外收入”。

  【例如】通知客户汇款的通知为10000,而客户填写错误为10060并且通过电汇汇来,而且因种种原因无法退还,这时,企业内控制度有效,收款人员无工作失误,则属于“营业外收入”;再例如通知客户汇款的通知为10000,而客户填写错误为10060并且以支票形式交给公司出纳在收到支票时没有仔细核对收款单,而且复核人员也未发现错误,这时由于内控制度失效,所造成的现金盘盈则应冲减“管理费用-其他”科目。

  另外现金盘盈必须有确凿证据证明无法归还客户才可以计入“管理费用-其他”或者“营业外收入”科目,否则应先记入“待处理流动资产损益-现金盘盈”科目挂账,根据是否能归还客户的情况再做处理。如果能归还客户,则应计入“其他应付款-XXX”。

  2、现金盘亏

  对于真正的现金盘亏,应先记入“待处理流动资产损益-现金盘亏”科目挂账,待审批结果根据产生盘亏原因再进行处理。基本处理的原则是,如因企业管理不善(例如制度有漏洞),即没有个人主观恶意舞弊所造成的盘亏,应记入“管理费用-其他”;如因个人舞弊造成的盘亏,则属于一种意外损失,所以应记入“营业外支出”;对于无法判断是否个人主观有舞弊意图,而且企业内部管理制度确有漏洞的,则需要会计人员进行职业判断,一般如无确凿证据证明属于个人舞弊,则都应判断为管理疏失,则需要记入“管理费用”科目。

  【下面举例说明】

  如是因企业管理原因造成的,而且是企业全额承担则记入“管理费用-其他”;

  如果是因企业管理原因造成的,企业承担一部分,个人承担一般分,则记入“管理费用-其他”和“其他应收款-XXX”;

  如是因企业管理原因造成的,而且是企业全额承担,但对相关责任人进行处罚,则属于其他性质业务,会计分录如下:

  借:其他应收款

    贷:应付工资

  等到每个月分配工资时

  借:应付工资

  借:管理费用

  如果是个人舞弊造成的,企业要求其全额赔偿的,对方也同意全额赔偿的,则记入“其他应收款-XXX”;

  如果是个人舞弊造成的,企业要求其全额赔偿的,对方也同意赔偿一部分的,另一部份尚有争议的,则对方同意赔偿部分记入“其他应收款-XXX”,有争议部分仍需要保留在“待处理流动资产损益-现金盘亏”科目;如果有争议部分金额较大,会计人员应考虑计提或有负债(或有负债部分详见企业会计制度会计准则的介绍)。

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评论(共3条)

提示:评论内容为网友针对条目"盘盈"展开的讨论,与本站观点立场无关。
张陈 (Talk | 贡献) 在 2009年6月1日 10:47 发表

请问有没有现金的盘盈盘亏

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Angle Roh (Talk | 贡献) 在 2009年6月1日 17:40 发表

张陈 (Talk | 贡献) 在 2009年6月1日 10:47 发表

请问有没有现金的盘盈盘亏

已对内容进行补充,请参阅现金盘盈现金盘亏

回复评论
116.17.109.* 在 2009年11月14日 08:29 发表

你好,那在二点的第一点中讲到的借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

   贷:管理费用

贷的这个管理费用要怎么样去结转呀,谢谢

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