现金盘盈

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什么是现金盘盈

  现金盘盈是指实物比正确的账面记录的数量多,一般是企业管理制度的疏失和收款人员的工作失误造成,不存在恶意作弊的问题,因此一般的现金盘盈应贷记“管理费用-其他”科目。对于部分因客户原因造成的多收款而且无法退还造成的现金盘盈,则应计入“营业外收入”。现金盘盈根据现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录)和现金保管人对于现金盘盈的说明等进行认定。

现金盘盈的会计处理

  现金盘盈一般是企业管理制度的疏失和收款人员的工作失误造成,不存在恶意作弊的问题,因此一般的现金盘盈应贷记“管理费用-其他”科目。对于部分因客户原因造成的多收款而且无法退还造成的现金盘盈,则应计入“营业外收入”。是否记入“营业外收入”的关键,看企业内部控制制度是否失控或者收款人员是否失职,对于企业内控制度有效,收款人员无工作失误所造成的盘盈才能记入“营业外收入”。

  【例如】通知客户汇款的通知为10000,而客户填写错误为10060并且通过电汇汇来,而且因种种原因无法退还,这时,企业内控制度有效,收款人员无工作失误,则属于“营业外收入”;再例如通知客户汇款的通知为10000,而客户填写错误为10060并且以支票形式交给公司出纳在收到支票时没有仔细核对收款单,而且复核人员也未发现错误,这时由于内控制度失效,所造成的现金盘盈则应冲减“管理费用-其他”科目。

  另外现金盘盈必须有确凿证据证明无法归还客户才可以计入“管理费用-其他”或者“营业外收入”科目,否则应先记入“待处理流动资产损益-现金盘盈”科目挂账,根据是否能归还客户的情况再做处理。如果能归还客户,则应计入“其他应付款-XXX”。

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