借入資金
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借入資金(Borrowed Funds)
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借入資金是指企業在金融市場上通過負債方式從資金提供者那裡取得的資金，又稱作債務資金。是自有資金的對稱。
（1）社會主義企業的借入資金主要包括：
①從國家銀行取得的借款，如流動資金借款、基本建設借款、結算借款等。這些借款應按規定用途使用，到期必須歸還，並需支付利息。
②在結算過程中尚未支付和預收的款項，如未交稅金、應付貨款、應付工資和預收貨款等。這些款項只能供企業暫時使用，不是經常性的，其數額也經常變動。
（2）在西方國家，私營企業的借入資金，除銀行借款和應付款項外，還包括企業發行的公司債券。
（1）長期借入資金
長期借入資金是指償還期在一年以上或者超過一年的一個營業周期以上的債務。
長期借入資金的籌集方式
①長期借款
優點：1、籌資便利，速度快；2、籌資條件靈活，彈性大；3、籌資費用低；4、傳達了積極的市場信號。
缺點：1、籌資數額有限； 2、限制性條件較多。
②發行長期債券
優點： 1、資金成本較低；2、保障控制權；3、可利用財務杠桿的作用；4、可以增加企業財務管理的靈活性。
缺點：1、財務風險高；2、限制條件較多；3、籌資數量有限。
③利用融資性租賃
優點：1、籌資速度快；2、限制條件少；3、財務風險小；4、稅收負擔輕
缺點：資金成本較高
（2）短期借入資金
短期借入資金是指在一年或超過一年的一個營業周期必須償還的債務。
短期借入資金的籌集
①短期借款
優點：籌資效率較高；籌資的彈性大 。
②發行短期債券
優點:1、資金成本較低；2、籌資數額較大；3、能提高企業的信譽
缺點:1、籌資風險較大；2、籌資彈性較小；3、市場限制較嚴
③利用商業信用
優點:1、易於取得資金；2、具有較大的靈活性；3、具有一定的成本優勢
缺點:1、選擇困難；2、籌資數量有限
④利用經營性租賃
優點：籌資速度快、限制條件少、財務風險小、稅收負擔輕。
缺點：資金成本較高
在生產經營過程中，由於資金周轉不足或其他方面的原因，使企業的資金出現短缺時，企業可以向銀行或其他金融機構借入借款，並按規定支付本息。根據借款時間的不同，分為短期借款和長期借款。
在我國，對短期借款所應支付的利息的會計處理可採取兩種方式：第一種是當短期借款的利息支出數額較大時，可採取按月預提、季末支付的方式，為滿足權責發生制的要求，需設置預提費用賬戶核算；第二種是短期借款利息支出數額較小的，為簡化核算手續，可以在支付時全部計入當月費用，而不採取按月預提的方式。為了對借款的本金和利息支出進行核算，應設置以下賬戶：
“短期借款”賬戶：該賬戶屬於負債類賬戶，主要是用於反映企業自銀行或其他金融機構借入的，期限在一年以內的借款的取得及償還情況的賬戶。其貸方登記增加額，反映企業取得的短期借款金額；借方登記減少額，表示企業到期歸還的短期借款金額；餘額在貸方，表示企業尚未歸還的短期借款金額。按借款單位、借款種類設置明細賬戶，進行明細分類核算。
“長期借款”賬戶：該賬戶屬於負債類賬戶，主要是用於反映企業自銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上的借款的取得、利息的計提及償還本息情況的賬戶。其貸方登記增加額，反映企業取得的長期借款及應付未付的利息；借方登記減少額，反映長期借款本息的支付數；餘額在貸方，表示尚未歸還的長期借款的本息數。按借款單位、借款種類設置明細賬戶，進行明細分類核算。
“財務費用”賬戶：該賬戶屬於損益類賬戶，主要用於反映企業在理財或籌資等過程中所發生的相關費用。該賬戶的借方登記費用的增加數，反映企業所發生的包括利息費用在內的各種理財費用；貸方登記費用的減少數，反映企業應沖減財務費用的利息收入及期末結轉到本年利潤賬戶的金額；期末結轉後該賬戶無餘額。按費用項目設置明細賬戶，進行明細分類核算。
“預提費用”賬戶：該賬戶屬於負債類賬戶，主要用於核算企業預先計入各月的成本、費用，但尚未實際支付的款項。該賬戶的貸方登記增加數，表示已經預先計入各期成本、費用的金額；借方登記減少數，表示實際支付的金額；期末餘額一般在貸方，表示已經預提但尚未實際支付的費用數額。按費用項目設置明細賬戶，進行明細分類核算。
借入資金核算包括取得借款、利息計算和償還借款本息等內容，下麵舉例說明華興公司借入資金的經濟業務的核算。
[業務-1]12月1日，向銀行借入期限為三個月，年利率7.2%的臨時周轉借款50,000元存入銀行。
這項經濟業務，一方面，企業銀行存款增加了，應記入銀行存款賬戶的借方；另一方面，企業欠銀行的短期借款增加了，應記入短期借款賬戶的貸方。具體會計分錄為：
借：銀行存款 50,000
貸：短期借款 50,000
[業務-2]預提應由本月負擔的短期借款的利息300元。
每月利息=50,000×7.2%÷12=300元
這項經濟業務的發生，一方面，企業的利息費用發生了，應記入到財務費用賬戶的借方；另一方面，企業應付而未付的款項(利息費用)也增加了，應記入到預提費用賬戶的貸方。具體會計分錄為：
借：財務費用 300
貸：預提費用 300
[業務-3]三個月到期後以銀行存款支付到期的短期借款本金50,000元及利息費用900元。(前兩個月已預提600元)
這項經濟業務的發生，一方面，企業的銀行存款減少了50900元，應記入到銀行存款賬戶的貸方；另一方面，企業的短期借款減少了50,000元，應記入短期借款賬戶的借方：再者，前兩個月的利息費用600元，在發生時已記入預提費用賬戶，現以銀行存款支付，應記入到預提費用賬戶的借方，以表示其減少數；最後，應由本月負擔的利息費用300元，記入財務費用賬戶的借方，以表示其本月費用的增加數。具體會計分錄為：
借：財務費用 300
預提費用 600
短期借款 50,000
貸：銀行存款 50,900
【關健提示】這項經濟業務不屬於本月會計分錄，應在三個月到期後做該筆會計分錄。
[業務-4]從銀行取得三年期借款100,000元，存入開戶銀行。
這項經濟業務的發生，一方面，企業的銀行存款增加了，應記入銀行存款賬戶的借方；另一方面，企業的長期借款也增加了，應記入長期借款賬戶的貸方。具體的會計分錄為：
借：銀行存款 100,000
貸：長期借款 100,000
借入資金的核算示意圖
圖： 借入資金的核算示意圖
