代數分配法
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所謂代數分配法，是運用代數中的多元聯立方程式計算輔助生產勞務的單位成本,然後再根據受益單位耗用勞務的數量分配輔助生產費用的方法。並且在求解過程中，各輔助生產車間耗用其他輔助生產車間的產品或勞務而應當負擔的輔助生產費用也是按各輔助生產車間的實際單位成本計算的。因此，代數分配法的分配結果最準確，最能體現受益原則（即各受益單位應負擔的輔助生產費用與該受益單位的受益量成正比）。
代數分配法的缺點是如果輔助生產車間較多，未知數也較多，在手工環境下，計算工作量就會大大增加，計算也較複雜，因而這種分配方法適宜在輔助生產車間不多或計算工作已經實現電箅化的企業採用。但它的分配結果最為精確，最能體現受益原則，而且在實現會計信息化後，無論車間多少、未知數多少，代數分配法比其他任何一種分配方法更為簡潔。
採用代數分配法，其費用成本分配結果最正確。但在輔助生產車間較多的情況下，未知數較多，計算複雜，因而這種分配方法適宜在計算工作已經實現電算化的企業採用。
代數分配法適用於所有企業輔助生產費用的分配。儘管在輔助生產車間較多的企業里，使用這種方法會因為未知數多而造成費用分配計算過程較為複雜，工作量大，但在實現會計電算化的企業中，利用電腦求解多元一次方程組是非常容易的，因此，隨著電腦技術在企業會計領域的廣泛應用，代數分配法應成為企業分配輔助生產費用的理想選擇。
代數分配法的計算步驟[1]
代數分配法是運用代數中解聯宅方程式的原理。計算出各輔助生產產品或勞務的實際單位成本以後，再按各個受益對象耗用產品或勞務的數量分配輔助生產費用的一種方法。其基本計算步驟如下：
(1)設未知數，並根據輔助生產車問之間交互服務關係建立多元一次方程組。在書本中通常能看到直接分配法、交互分配法、順序分配法、計劃成本分配法分配的計算公式。唯獨代數分配法沒有公式，在這幾年的教學中悟出一個可操作性的公式，即某輔助生產車間的聯立方程式為：
某輔助生產車間的待分配費用總額+該輔助生產車間分配轉入的其他輔助生產費用=該輔助生產車間為各受益對象(含輔助生產車間)分配的全部輔助生產費用。
(2)解方程組，箅出各種產品或勞務的單位成本。
(3)用各單位成本乘以各受益部門的耗用量，求出各受益部門應分配計入的輔助生產費用。
例：某企業設供汽和機修兩個輔助生產車間，本月供汽車間歸集入帳的費用合計為8600元，機修車間已歸集入帳的費用合計為2400元。本月輔助生產車間提供給基本生產車間和行政管理部門的勞務數量如下表：
車間部門 供汽（噸） 機修（工時） 供汽車間 100 機修車間 200 基本生產車間 1100 620 行政管理部門 100 80 合 計 1400 800
根據上述資料，利用代數分配法分配輔助生產費用如下：
設供汽車間每噸汽的成本為X元，機修車間每個修理工時為Y元，建立如下二元一次方程：
8600+100Y=1400X (1)
2400+200X=800Y (2)
由(1)得X=\frac{8600+100Y}{1400} (3)
將(3)代入(2)試得
Y=4.6181818
將Y=4.6181818 代入(3)式得：
借：輔助生產成本-供汽 461.82
機修1294.55
製造費用 9983.27
管理費用 1016.73
貸:輔助生產成本—機修 3694.5
供汽 9061.8
根據以上的計算資料編製輔助生產費用分配表:
生產車間 單位成本 分配金額 供汽車間 機修車間 基本生產車間 管理部門 合計 數量 金額 數量 金額 數量 金額 數量 金額 數量 金額 供汽車間 6.472727 200 1294.55 1100 7120 100 647.27 1400 9601.82 機修車間 4.6181818 100 461.82 620 2863.27 80 369.46 800 3694.55 合計 461.82 1294.55 9983.27 1016.73 12756.37
代數分配法運用數學的方法求出各輔助生產車間的產品或勞務的實際單位成本，並且在求解過程中，各輔助生產車間耗用其他輔助生產車間的產品或勞務而應當負擔的輔助生產費用也是按各輔助生產車間的實際單位成本計算的。因此，這種方法的分配結果最準確，最能體現受益原則（即各受益單位應負擔的輔助生產費用與該受益單位的受益量成正比）。這種方法適用於所有企業輔助生產費用的分配。儘管在輔助生產車間較多的企業里，使用這種方法會因為未知數多而造成費用分配計算過程較為複雜，工作量大，但在實現會計電算化的企業中，利用電腦求解多元一次方程組是非常容易的，因此，隨著電腦技術在企業會計領域的廣泛應用，代數分配法應成為企業分配輔助生產費用的理想選擇。
假定某工業企業設有供電和供水兩個車間。2006年6月供電車間26000供電度，全月發生的生產費用為15600元，每度電計劃成本為0.68元，供水車間3600供水噸，全月發生的生產費用為35000元，每噸水的計劃成本為12元，水電費均為一般消耗用。其有關受益單位和受益數量如下表：
受益單位 供電數量（度） 供水數量（噸） 供電車間 400 供水車間 2000 基本生產車間 20000 3000 行政管理部門 4000 200 合計 26000 3600
根據以上資料分別按照代數分配法進行輔助生產費用的分配。
建立多元一次方程組
將⑴移項：
y＝（26000x-15600）÷400
將y的值代入⑵式計算得：
35000＋2000x＝3600×（26000x-15600）/400
x＝0.7560344
將x值代入⑵式計算得：
35000＋2000×0.7560344＝3600y
y＝10.142241
根據計算結果編製輔助生產費用分配表如下：
輔助生產車間 供電車間 供水車間 費用合計 待分配費用 15600 35000 供應勞務數量 26000 3600 計算出的實際單位成本 0.7560344 10.142241 供電車間 耗用數量 400 分配金額 4056.90 4056.90 供水車間 耗用數量 2000 分配金額 1512.07 1512.07 基本生產車間 耗用數量 20000 3000 分配金額 15120.67 30426.72 45547.39 行政管理部門 耗用數量 4000 200 分配金額 3024.14 2028.45 5052.59 分配金額合計 19656.88 36512.07 56168.95
編製會計分錄如下：
—供水車間 1512.07
製造費用 45547.39
管理費用 5052.59
貸：生產成本—輔助生產成本—供電車間 19656.88
—供水車間 36512.07
分配表中的借方和貸方的合計數為56168.95元，與兩個輔助生產車間分配費用之和50600元不相等。相差5568.95元。這是由於供電車間與供水車間之間交互分配費用的內部轉賬引起的。
評論(共7條)
例2中輔助生產-供電車間借方數為15600元+4056.90元，與貸方數19656.88元相差0.02元，即輔助生產-供電車間期末有0.02元借方餘額，是什麼原因引起的？需要作進一步處理嗎？還是將此餘額結轉至下一期？我在實際工作中也遇到這種問題，不知道怎麼處理？
"分配表中的借方和貸方的合計數為56168.95元，與兩個輔助生產車間分配費用之和50600元不相等。相差5568.95元。這是由於供電車間與供水車間之間交互分配費用的內部轉賬引起的。" 這樣做的影響是什麼？多大的差異可以接受？
沒有影響，對轉入製造費用和管理費用的最終數額沒有影響。相差5568.95元只是輔助生產內部的結轉，從而增大了分配金額，使得與兩個輔助生產車間費用之和50600元不相等，增大的金額也只是輔助生產間的一借一貸，所以不影響轉入製造費用和管理費用的最終數額，而且兩個輔助生產車間的最終期末餘額也是結為0的，沒有餘額。
例2中輔助生產-供電車間借方數為15600元+4056.90元，與貸方數19656.88元相差0.02元，即輔助生產-供電車間期末有0.02元借方餘額，是什麼原因引起的？需要作進一步處理嗎？還是將此餘額結轉至下一期？我在實際工作中也遇到這種問題，不知道怎麼處理？
我已經想到解決此問題的方法，即輔助生產-供電車間少0.02元，在製造費用或管理費用上共加上0.02元，編製分錄如下： 借：生產成本—輔助生產成本—供電車間 4056.88
—供水車間 1512.07
製造費用 45547.40
管理費用 5052.60
貸：生產成本—輔助生產成本—供電車間 19656.88
—供水車間 36512.07
"分配表中的借方和貸方的合計數為56168.95元，與兩個輔助生產車間分配費用之和50600元不相等。相差5568.95元。這是由於供電車間與供水車間之間交互分配費用的內部轉賬引起的。" 這樣做的影響是什麼？多大的差異可以接受？