交互分配法

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交互分配法（Reciprocal Allocation Approach)（美）

　　以複雜權益法為基礎處理企業集團內部相互持股業務，將持股子公司在母公司（或其他子公司）的股票投資與母公司（或其他子公司的股東權益各賬戶的相應部分加以抵消的一種方法。此法下，子公司所持有的母公司股份被視為推定贖回，與子公司所持有的這部分母公司股份相對應的所有者權益，在合併資產負債表中不再出現。

　　由於子公司持有母公司的股份，凈利潤相互交叉，兩家公司按複雜權益法要求而計算的凈利潤並不能直接得到，需要使用數學數字方法確定母公司和子公司的凈利潤，即建立聯立議程式求解，故稱交互分配法。例如，母公司P擁有子公司S90%的股權，子公司S又過來擁有母公司10%的股權，設P為母公司P在合併基礎上的凈利潤，S為子公司在合併基礎上的凈利潤，則：

　　P=母公司P的經營利潤+90%×S

　　S=子公司S的經營利潤+10%×P

　　求解上述聯立方程，可得出P和S的值。由於一部分利潤被重覆計算，複雜權益法基礎上母公司P本期的凈利潤為PGN 90%的乘積，其投資收益等於這一乘積減去本身經營利潤後的差額，或者等於90%的S減去0%的P的餘額。同樣，少數股東損益等於少數股權比例與議程式中所解得的S的乘積。在經過上述處理後，母公司再按複雜權益法確認投資收益。調整長期股權投資。

　　由於子公司購入母公司的股份屬於推定贖回，母公司支付給子公司的股利實質上也不是股利，按複雜權益法的要求，應當在母公司賬上抵消，並增加長期股權投資。

　　在編製合併報表時，工作底稿上的兩筆特殊抵消分錄為：

　　1、借記長期股權投資（母公司賬上），貸記長期股權投資（子公司賬上），以反映子公司對母公司的投資實質上是企業集團推定贖回股票這一事實。

　　2、借記母公司的投資收益、長期股權投資，以及子公司的投資收益，貸記母公司的長期股權投資和子公司的已分配股利。