三欄式日記賬

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三欄式日記賬（Three-column journal）

　　所謂的三欄式日記賬是指設借方、貸方和餘額三個基本的金額欄目，一般將其分別稱為收入、支出和結餘三個基本欄目的日記賬。在金額欄與摘要欄之間常常插入“對方科目”，例如，有收入現金100萬，那麼對應科目是“短期借款”或者“實收資本”，在賬簿記錄中可以明確的看出它們的對應關係。

　　三欄式日記賬與明細賬的差別就是日記賬必須有當日小計。

　　三欄式日記賬可分為三欄式現金日記賬和三欄式銀行存款日記賬。

　　日記賬一般採用“收入”、“支出”和“餘額”三欄式格式。為了清晰地反映收付款業務的對應關係，在金額欄前可設“對方科目”欄。銀行存款日記賬在“摘要” 欄後還應設“結算憑證種類號數”欄，以便與開戶銀行對賬。現金日記賬是根據現金收款憑證、現金付款憑證以及從銀行提取現金的銀行付款憑證登記的。登記現金日記賬要做到日清月結，即每日業務終了，必須結出當天餘額，並與庫存現金實存數相核對（但不必每筆業務都要結出餘額，而應根據需要，每隔幾筆結算一次）；每月業務終了，要將其月末餘額與現金總賬的月末餘額相核對。

　　三欄式日記賬格式，以現金日記賬為例，如下表所示。

　　三欄式日記帳是用來逐日逐筆登記某類經濟業務發生情況的序時帳。我國企事業單位一般都設置三欄式現金日記帳和三欄式銀行存款日記帳。

　　（一）三欄式現金日記帳的登記方法

　　企業一般應設置三欄式現金日記帳，因為每天發生的現金收支業務和庫存現金，在現金日記帳里表現為現金的增加（納入）、減少（支出）和餘額（金庫實存現金數），故稱三欄式現金日記帳。

　　在登記現金日記帳時，當新年度開始後，應先將上年度轉來的現金數記到“餘額”欄；在“年、月、日”欄中填寫公元年數和1月1日；在“摘要”欄內寫明“上年結轉”字樣。以後每發生一筆現金收、支業務，都應按照發生時間的先後順序，根據收、付款記帳憑證逐筆登記；也可以根據收、付款原始憑證對性質相同的經濟業務進行彙總登記，但原始收、付款憑證應作同一編號（即一筆一個編號）。

　　記帳時，應填明年、月、日和憑證的種類及號數，這樣做有利於查帳，填寫絲毫不能馬虎，填寫“摘要”欄時，應用簡練的文字說明該筆帳項的經濟內容和責任人員或部門。現金收入業務，文字說明應在“摘要”欄的左邊端線處填寫；現金付出業務，文字說明應在“摘要”欄中離左邊端線處兩個字的地方填寫，以示區別現金收入和支出業務，利於查閱。填寫“對方科目”欄時，應根據記帳憑證的對應關係填寫。最後，根據憑證上的數字，收入現金時記到“收入”欄，支出現金時記到“支出”欄。

　　每天結帳時，要計算出當天的收入方發生額、支出方發生額和餘額。收入方發生額，就是當天現金的收入總數；支出方發生額，就是當天現金的支出總數；餘額根據下列公式計算填列昨日餘額+本日收入方發生額-本日支出方發生額=本日餘額現金日記帳的餘額，就是金庫里實有的現金數，每天的帳面餘額必須與庫存現金數絕對相等。填好當日收、付方發生額和餘額後，應在此欄數字的上下分別畫一道紅線，以示當日已經結帳，利於加總和查對。

　　日結三欄式現金日記帳時，也可以採用“四行結帳”法結帳。

　　具體做法是：首先，計算本日發生額，在“摘要”欄內寫明“本日合計”字樣，在“收入”欄內填寫本日現金收入方發生額數，在“支出”欄內填寫本日現金支出方發生額數；然後，把昨日現金餘額填寫在“收入”欄，併在“摘要”欄內寫明“昨日結存”字樣；再後，把本日現金結存數填寫在“支出”欄，併在“摘要”欄內寫明“本日結存”字樣；最後，將“本日合計”數中的“收入”欄中的數字與“昨日結存”數相加之和填寫到“收入”欄內；將“本日合計”數中的“支出”欄中的數字與“本日結存”數相加之和填寫到“支出”欄內，在“摘要”欄中寫明“合計”字樣，且“合計”欄中的“收入”數應與“支出”數相等。愛利維財稅

　　在填寫“庫存現金日報表”的企業里，一般都採用“四行結帳”法結帳。因為這種結帳方法，簡化了編製“庫存現金日報表”的手續，節約時間，提高了工作效率。

　　當每張帳頁記完倒數第二行時，就要在本頁的最末一行分別計算出收入方和支出方的合計數及其餘額，在“摘要”欄中寫明“過次頁”字樣；然後，再將本頁各欄數字分別寫到次頁第一行的相應各欄中，併在“摘要”欄中註明“承前頁”字樣。

　　三欄式現金日記帳的月結、季結和年結與三欄式總帳的月、季入年結相同。

　　（二）三欄式銀行存款日記帳的登記方法

　　三欄式銀行存款日記帳與三欄式現金日記帳的格式基本相同，不同的在於三欄式銀行存款日記帳在設計時，增設了“結算憑證”欄。因為銀行存款的收付是根據銀行規定的結算憑證來辦理的，再則，銀行存款收付業務結算方式各有不同，使用的憑證也就各異，編號也就不是統一編號，而是分別編號，為了便於同銀行核對帳目，所以增設了“結算憑證”這一欄，分別註明結算憑證的種類及編號。

　　三欄式銀行存款日記帳，也是由出納員根據收、付款記帳憑證逐日逐筆順序登記的。但是，它不同於三欄式現金日記帳，它不可以根據收、付款的原始憑證記帳，更不可以根據同性質原始憑證彙總記帳，只能根據一事一單的記帳憑證記帳。同時，還要分別將現金支票、轉帳支票及其號碼填寫到三欄式銀行存款日記帳的“結算憑證”欄。另外，當現金存人銀行時，銀行存款的收人數，還應根據現金付款憑證進行登記。三欄式銀行存款日記帳的登記方法，與三欄式現金日記帳的登記方法基本相同。

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