退出稅

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　　退出稅，是美國國會針對美國富人為逃稅而退出美國國籍而設立的，於2008年通過《英雄報酬補助救濟稅法》。美國法律規定，放棄美國國籍的特定人群需為超過60萬美元的未實現資產收益繳稅。退出稅包括三個部分，凈資產徵稅、對遞延薪酬徵稅和對饋贈徵稅。其征收的前提是滿足以下三條中的一條即可：放棄國籍前5年年均收入稅超過14.5萬美元，凈資產至少200萬美元，沒有過去5年的足額交稅證明。

　　根據美國稅法規定，美國公民即使放棄美國國籍，美國政府也可追溯5年，要求其補齊放棄美國國籍前5年擁有的海外資產隱匿不報而逃避的稅收和罰金。如果沒有依法納稅，按照新的主動申報方案當中的規定，這些人得補交8年的稅款和利息，外加一筆罰金，罰金數額為受罰人過去8年當中最高賬戶餘額的25%。

　　此外，美國法律規定，放棄美國國籍的特定人群需為超過60萬美元的未實現資產收益繳稅，即“退出稅”。

　　為打擊富人為逃稅而放棄美國國籍的行為，美國國會2008年通過《英雄報酬補助救濟稅法》，這項法律規定，對放棄國籍的美國人征收“退出稅”，並利用這筆收入補償不斷膨脹的軍人福利。美國國會認為，2008年至2013年，“退出稅”收入預計將達2.49億美元，2013年到2018年，收入預計將達1.62億美元。

　　征收“退出稅”有三個前提：一是放棄國籍前5年年均收入稅超過14.5萬美元(2010年標準，此後每年會微調);二是凈資產至少200萬美元;三是沒有過去5年的足額交稅證明。三條中符合任意一條，就成為應稅對象。

　　“退出稅”分三個部分。首先，對凈資產徵稅。比如，放棄國籍者全部資產市值有300萬美元，購置這些資產的成本是100萬美元，凈資產為200萬美元。按2010年標準，可去除62.7萬美元免稅部分，應稅部分為137.3萬美元，稅率與售出資產類別對應。但在計算過程中，應稅部分只是賬面收入，並非實際收入，因此納稅人未必有足夠現金支付稅金。這種情況下，納稅人可申請延期付款，但要抵押財產並繳納利息，在最終售出財產時必須即刻繳付。

　　第二，對遞延薪酬徵稅，即對養老金和股權方案等遠期收入按30%徵稅。

　　第三，對饋贈徵稅，即將饋贈物價值去除免稅部分後按35%徵稅。比如，放棄國籍者如想贈予一位美國公民10萬美元，去除1.3萬美元免稅部分後(2011年標準)，接受贈予的人需繳納3.045萬美元饋贈稅。如果是美國公民之間的饋贈，則只有在饋贈額超過101.3萬美元之後才需繳稅。如果是非美國公民之間，饋贈則免稅。