退出税

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　　退出税，是美国国会针对美国富人为逃税而退出美国国籍而设立的，于2008年通过《英雄报酬补助救济税法》。美国法律规定，放弃美国国籍的特定人群需为超过60万美元的未实现资产收益缴税。退出税包括三个部分，净资产征税、对递延薪酬征税和对馈赠征税。其征收的前提是满足以下三条中的一条即可：放弃国籍前5年年均收入税超过14.5万美元，净资产至少200万美元，没有过去5年的足额交税证明。

　　根据美国税法规定，美国公民即使放弃美国国籍，美国政府也可追溯5年，要求其补齐放弃美国国籍前5年拥有的海外资产隐匿不报而逃避的税收和罚金。如果没有依法纳税，按照新的主动申报方案当中的规定，这些人得补交8年的税款和利息，外加一笔罚金，罚金数额为受罚人过去8年当中最高账户余额的25%。

　　此外，美国法律规定，放弃美国国籍的特定人群需为超过60万美元的未实现资产收益缴税，即“退出税”。

　　为打击富人为逃税而放弃美国国籍的行为，美国国会2008年通过《英雄报酬补助救济税法》，这项法律规定，对放弃国籍的美国人征收“退出税”，并利用这笔收入补偿不断膨胀的军人福利。美国国会认为，2008年至2013年，“退出税”收入预计将达2.49亿美元，2013年到2018年，收入预计将达1.62亿美元。

　　征收“退出税”有三个前提：一是放弃国籍前5年年均收入税超过14.5万美元(2010年标准，此后每年会微调);二是净资产至少200万美元;三是没有过去5年的足额交税证明。三条中符合任意一条，就成为应税对象。

　　“退出税”分三个部分。首先，对净资产征税。比如，放弃国籍者全部资产市值有300万美元，购置这些资产的成本是100万美元，净资产为200万美元。按2010年标准，可去除62.7万美元免税部分，应税部分为137.3万美元，税率与售出资产类别对应。但在计算过程中，应税部分只是账面收入，并非实际收入，因此纳税人未必有足够现金支付税金。这种情况下，纳税人可申请延期付款，但要抵押财产并缴纳利息，在最终售出财产时必须即刻缴付。

　　第二，对递延薪酬征税，即对养老金和股权方案等远期收入按30%征税。

　　第三，对馈赠征税，即将馈赠物价值去除免税部分后按35%征税。比如，放弃国籍者如想赠予一位美国公民10万美元，去除1.3万美元免税部分后(2011年标准)，接受赠予的人需缴纳3.045万美元馈赠税。如果是美国公民之间的馈赠，则只有在馈赠额超过101.3万美元之后才需缴税。如果是非美国公民之间，馈赠则免税。