證證核對
出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)
目錄 |
證證核對是指會計憑證之間的核對。它是核對法最重要的環節。其工作量最大，過程也比較複雜。
由於會計憑證有很多種類，所以證證核對，也就包括很多方面的內容，包括原始憑證與相關原始憑證、原始憑證同原始憑證彙總表、記賬憑證同原始憑證以及記賬憑證同彙總憑證之間的核對，主要根據其所列要素，核對其內容、數量、日期、單價、金額、借貸方向等是否相符。
在核對記賬憑證與所附原始憑證時需註意兩點：
1、核對證與證之間的有關業務內容是否一致，包括經濟業務的內容摘要、數量、單價、金額合計等。
2、核對記賬憑證上傳明的所附憑證張數與實際張數是否相符。還應該對彙總記賬憑證與分錄記賬憑證合計，看二者是否相符；核對記賬憑證與原始憑證，因為記賬憑證是根據原始憑證編製的，所以記賬憑證上的有關內容必須與所附的原始憑證上的內容一致。有些業務的原始憑證沒有錯弊，而在編製記賬憑證時出現了錯弊，對此可通過核對記賬憑證與原始憑證是否相符來查實。
1、將記賬憑證註明的所附原始憑證份數與所附的實際份數進行核對，以檢查有無不相符的會計錯弊。
2、將記賬憑證上所有的會計科目與原始憑證上所反映的業務內容相核對，檢查有無錯用會計科目或故意擠占成本截留收入等會計錯弊。
3、將記賬憑證上所反映的金額與所屬原始憑證上的金額合計數相核對，檢查金額數是否相符，從中發現會計舞弊問題或因工作失誤而造成的會計錯誤。
4、將記賬憑證上的制證日期與原始憑證上的日期相核對，檢查有無二者相距太遠的情況。如某張付款憑證上的日期與支票存根和發票上的日期相距幾個月甚至更長，說明該單位在支票管理上存在問題；又如某張收款憑證上的日期與所附收取現金收據上的日期相距幾個月甚至更長，可能是出納員在一定時期將該筆現金挪用了，應進一步檢查。
除結賬和更改錯誤的記賬憑證外，其他所有的記賬憑證必須附有原始憑證。在核對憑證時，應註意檢查有無應附而未附原始憑證的記賬憑證。如發現應附而未附原始憑證的記賬憑證，應檢查其原因，是否為虛記該項業務的問題。例如，付款憑證後未附原始憑證，應進一步檢查其是否屬於憑空付款進行貪污的問題。
彙總記賬憑證是根據一定暑期內的記賬憑證，按照一定標準彙總編製，並用以登記總分類賬的記賬憑證。所以，彙總記賬憑證與記賬憑證存在著直接的對應關係。通過二者核對，可發現有無不相符或在此環節進行舞弊的問題。如在編製彙總付款憑證時，進行多彙總，即彙總付款憑證上的金額大於各付款憑證的合計數從而貪污其差額。
科目彙總表也稱記賬憑證彙總表，它是根據記賬憑證定期彙總編製、列示有關總分類賬戶的本期發生額並據以登記總分類賬的一種彙總憑證。科目彙總表與記賬憑證也存在著直接的對應關係，在編製科目彙總表時，也可能出現或多或少的會計錯弊，所以也應將二者進行核對以查證有無會計錯弊。
進行彙總記賬憑證與記賬憑證、科目彙總表與記賬憑證的核對，基本上是按照編製彙總記賬憑證和科目彙總表的方法，根據已審閱無誤的記賬憑證進行編製，然後將查證人員編製的彙總記賬憑證和科目彙總表與原彙總記賬憑證或科目彙總表相對照，檢查其是否一致，如不一致，一般說明被查單位在這個環節存在會計錯弊。
進行證證核對，不是盲目地核對，而是在審閱某賬戶或其他會計資料時發現了疑點或線索，或者為了搞清某些問題而對特定科目的賬簿進行核對。如進行“庫存商品” 和“主營業務收入”明細賬的核對，一般是根據查證工作方案中有關要查證產品銷售是否真實、合理、正確的內容或其他查證過程中發現被查單位有隱瞞銷售收入問題的疑點後進行的。
