保羅·薩繆爾森的稅收思想

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保羅·薩繆爾森的稅收思想(Paul A.Samuelson's taxation thought)

　　保羅·薩繆爾森（Paul A.Samuelson）在《經濟學》一書中論述的稅收理論和政策主要包括的內容有稅收性質、稅收原則、稅收影響：

　　(一)稅收性質

　　“在決定如何向他們自己徵稅時，人民實際上所決定的是如何把滿足社會需要的資源從各個家庭中取出，從他們所擁有的企業中取出，以備作為公有物品和勞務來使用。”在這裡，薩繆爾森指出了政府的稅收是來自對私人部門的征收，這是稅收的第一次再分配；另一方面，他認為，政府取得的稅收主要用於轉移支出，這是第二次再分配。"國家也在福利轉移支付上花錢，把錢給予社會上某些人，以便用於他們的私人需要。"他進一步分析，稅收的上述兩次再分配是對社會有利的，是公平的，因為稅負是“落於富人，而不是窮人”,“落於有形資源(如土地和財產)，而不是勞動力所有者身上”。十分明顯，薩繆爾森企圖通過對稅收經濟性質的分析來說明資本主義國家是一種公平分配，它抹殺了資本主義稅收的根本性質，掩蓋了資本主義國家稅收的真正來源。

　　(二)稅收原則

　　薩繆爾森對傳統理論中的“利益原則”和“犧牲原則”兩個稅收原則進行了分析，認為這兩個原則固然重要，但他們卻存在選擇上的困難。“設想甲乙二人一切相同，其唯一不同之處是乙的財產和收入為甲的十倍。這是否意味著乙為警察保衛繳納的稅款的絕對量應和甲一樣?或者為了支付警察費用，乙應繳納同一比例的收入?或者，由於警察需用較多的時間來保護富人的財產，境況富裕的乙必須用收入的較大比例來付稅才算是償付了他在警察費用中的公道分額?”解決這個問題的辦法是採用兼顧兩個原則的公平合理原則，分別按橫的公平和縱的公平徵稅。"對於情況相同的人征收相同的賦稅；對於情況不同的人，征收不同的賦稅。"為此，一國應採用比例稅率和累進稅率。

　　(三)稅收影響

　　稅收對經濟有較大影響，這種影響反映在許多方面:

　　一是影響收入分配。薩繆爾森是通過洛倫茨曲線來說明稅收對國民收入分配的影響的。

　　二是稅收對勞動力的影響。在一些場合，如勞動力工資較低或稅率較低，所得稅可以刺激勞動者努力，而在另一些場合，如累進稅率較高，所得稅則可能妨礙勞動者努力。

　　三是稅收對投資的影響。薩繆爾森認為，累進稅會給風險投資帶來不利影響，累進程度越大，這種影響就越大。但是，累進稅同時也有對這種影響的抵消作用，因為“稅款取自僅僅花費其增長的收入的微小部分的節儉的富人，而不取自花費其一切的窮人。以此而論，累進稅可以把消費的力量保持在高水平”。消費水平高，自然對投資有利。四是稅收對消費和國民收入的影響。薩繆爾森認為，稅收對消費的影響是巨大的，政府增加稅收，使得“我們的實際可支配收入將降低，而可支配收入的降低又使我們減少消費支山”。他分析到，消費支出的減少必然使消費曲線下移，較低的消費曲線自然相交於較低的國民收入曲線，導致國民生產總值的減少。結論是，稅收的增加對消費產生不利影響，進而導致國民收入下降。

　　保羅·薩繆爾森(Paul A.Samuelson，1915- )，美國著名經濟學家，1935年畢業於芝加哥大學，隨後獲得哈佛大學的碩士學位和博士學位，並一直在麻雀理工學院任經濟學教授，1970年獲諾貝爾經濟學獎。薩繆爾森一生從事經濟學的研究，有許多論文和著作，其中1948年出版的(經濟學)是他的代表作和成名作，先後再版12次，成為西方最流行的經濟學教科書。薩繆爾森是凱恩斯的忠實追隨者，自命為凱恩斯的嫡傳弟子；為此，其經濟學又被稱為"後凱恩斯主義流派"。