直接分配法
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直接分配法（direct allocation method）
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直接分配法是指在各輔助生產車間發生的費用，直接分配給輔助生產以外的各受益單位，輔助生產車間之間相互提供的產品和勞務，不互相分配費用。
如果企業輔助生產車間相互提供產品或勞務能夠滿足一定的條件，也可以採用一些簡單的方法來計算各輔助生產車間產品或勞務的實際單位成本。直接分配法就是這些簡化方法中的一種，採用直接分配法分配輔助生產費用，只將各輔助生產車間已歸集入帳的費用直接分配給非輔助生產車間受益單位，對於各輔助生產車間相互提供的產品或勞務則不進行交互分配費用。
①直接分配法實質上是代數分配法的一種簡化形式，是在滿足各輔助生產車間提供的產品或勞務而相應負擔的輔助生產費用接近相等的條件下，直接將已歸集入帳的輔助生產費用分配給非輔助生產受益單位，各輔助生產車間之間因彼此耗用對方的產品或勞務而應當負擔的輔助生產費用接近相等而不用交互分配輔助生產費用。所以，輔助生產車間採用直接分配法分配輔助生產費用的條件是：各輔助生產車間相互提供的產品或勞務而應負擔的輔助生產費用接近相等。
②直接分配法的分配等於各輔助生產車間分配前已歸集入帳的費用合計除以各該輔助生產車間提供給非輔助生產車間受益單位的產品或勞務總數。
其分配的計算公式為：
- 某種輔助生產費用分配率=該輔助生產車間費用總額/基本生產車間和其他部門耗用勞務（或產品）總量
- 某車間、部門（或產品）應分配的輔助生產費用=該車間、部門（或產品）耗用勞務總量×輔助生產費用分配率
直接分配法的不足之處在於：採用直接分配法分配輔助生產費用，計算手續較為簡單，但它有一定的假定性，即假定各輔助生產車間之間相互提供勞務，因此分配結構不夠準確。
表 輔助生產費用分配表
（直接分配法）
配電車間 用電單位：度 費用單位：元
| 各受益單位名稱 | 機修車間 | 第一車間 | 第二車間 | 供銷部門 | 廠部 | 倉庫 | 合計 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 各單位用電度數 | 150 | 17 500 | 20 000 | 500 | 750 | 650 | 39 550 |
| 各單位應負擔的費用 | ── | 2 275 | 2 600 | 65 | 97.5 | 84.5 | 5122 |
上列分配表中的分配率計算是扣除機修車間耗用150度電後計算的。即：
根據上表計算分配的數字作如下分配的會計分錄：
借：製造費用──第一車間 2 275
──第二車間 2 600
產品營業費用 65
管理費用 182
（或：貸：輔助生產──配電車間 5 122）
例：某企業設供汽和機修兩個輔助生產車間，本月供汽車間歸集入帳的費用合計為8600元，機修車間已歸集入帳的費用合計為2400元。假設供汽和機修兩個輔助生產車間本月發生的費用及提供的勞務數量如下表：
車間部門 供汽（噸） 機修（工時） 供汽車間 100 機修車間 50 基本生產車間 1200 620 行政管理部門 150 80 合計 1400 800 已歸集入賬的費用合計 8600（元） 2400（元）
根據上述資料，分別採用直接分配法和代數分配法編製的輔助生產費用分配表如下：表—1和表——2示
- 輔助生產費用分配表：表—1(直接分配法)
生產車間 待分配的費用 分配數量 分配率 分配金額 基本生產車間 管理部門 合計 數量 金額 數量 金額 數量 金額 供汽車間 8600 1350 6.3704 1200 7644.48 150 955..52 1350 8600 機修車間 2400 700 3.7286 620 2125.73 80 274.27 80 2400 合計 11000 9770.21 1229.79 11000
- 輔助生產費用分配表：表—2(代數分配法)
生產車間 單位成本 分配金額 供汽車間 機修車間 基本生產車間 管理部門 合計 數量 金額 數量 金額 數量 金額 數量 金額 數量 金額 供汽車間 6.3857 50 319.28 1200 7662.84 150 957.85 1400 8939.97 機修車間 3.3391 100 339.91 620 2107.44 80 271.93 800 2719.28 合計 339.91 319.28 9770.28 1229.78 11659.25
借：製造費用 9770.21
管理費用 1229.79
貸:輔助生產成本—供汽 8600
—機修 2400
借：輔助生產成本—供汽 339.91
—機修319.28
製造費用 9770.28
管理費用 1229.78
貸：輔助生產成本—機修 2719.28
—供汽 8939.97
從上表中的計算可看出，由於供汽和檢修彼此提供的產品或勞務而應負擔的輔助生產費用相差不大，結果是按兩種方法計算的分配給非輔助生產車間、部門及各受益單位的輔助生產費用數額相差也不大，但直接分配法計算過程比代數分配法簡單的多，所以，在沒有實現會計電算化的企業中，如果輔助生產車間相互提供的產品或勞務而應負擔的輔助生產費用相差不大，宜採用直接分配法分配輔助生產費用，這樣即可簡化計算過程，又不失正確性。
主要適用輔助生產車間之間不進行成本核算於小型企業。和輔助生產車間核算有困難的企業。
