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特種收入基金

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特種收入基金(special revenue fund)

目錄

什麼是特種收入基金[1]

  特種收入基金是指某些政府資源被限制用於特定目的。特種收入基金的設置,只限於法律、規章或承諾的要求,將其業務與普通基金分開,主要目的是對這些特定目的的收入進行有效控制

特種收入基金的來源[1]

  一般說來,特種收入基金主要來自立法指定的稅收,如依法指定旅館房間稅用於發展旅游,或者依法指定汽油稅用於公路的維修等。特種收入基金還可來自於州或聯邦政府用於職業培訓的補助款,以及聯邦政府用於社區發展的捐贈款等,有時還可向使用者收費而獲得一小部分收入。政府通常為上述不同的經濟活動各自設立一個特種收入基金,每一個基金都是獨立的會計主體

特種收入基金與普通基金的關係[2]

  在會計處理上,普通基金和特種收入基金十分相似。它們都屬於政府型基金,都是以“開支”為計量要點,並相應地使用了修正的權責發生制。以開支為計量要點,就是要求對流入和流出每支基金的財政資金進行會計計量。因此,在核算這兩類政府型基金時,通常不包括那些在現期中不能被“花費”的資產(固定資產),以及償還期限超過一年的負債項目(長期負債)。另外,在核算政府型基金時,折舊攤銷非現金費用也不進行核算。另外,普通基金和特種收入基金又都屬於預算型基金,其業務活動,要受到預算直接控制,尤其是支出,通常要受到預算撥款的絕對限制。因此,這兩種基金的會計周期要從預算開始,預算要在會計賬戶中予以正式記錄。第二節基本?第一節普通基金和特種收入基金美國政府(包括聯邦、州及地方政府)的政府會計是典型的基金會汁。當政府部門使用基金會計時,最常使用的基金就是普通基金和特種收入基金。普通基金用於核算政府部門的綜合業務情況。特種收入基金是在特定的法律、規章或協議的規定下,用來核算那些具有特定的收入來源,並且指定用於特殊目的開支項目。在會計處理上,普通基金和特種收入基金十分相似。它們都屬於政府型基金,都是以“開支”為計量要點,並相應地使用了修正的權責發生制。以開支為計量要點,就是要求對流入和流出每支基金的財政資金進行會計計量。因此,在核算這兩類政府型基金時,通常不包括那些在現期中不能被“花費”的資產(固定資產),以及償還期限超過一年的負債項目(長期負債)。另外,在核算政府型基金時,折舊和攤銷等非現金費用也不進行核算。另外,普通基金和特種收入基金又都屬於預算型基金,其業務活動,要受到預算的直接控制,尤其是支出,通常要受到預算撥款的絕對限制。因此,這兩種基金的會計周期要從預算開始,預算要在會計賬戶中予以正式記錄。

參考文獻

  1. 1.0 1.1 朱小平,王全洲.事業單位會計事典.世界圖書出版社,1998年05月.
  2. 郭磊,郭玲.財政學系列教材 政府會計.南開大學出版社,2005年01月.
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