暫存款

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　　暫存款是指行政單位在業務活動中發生的待結算債務，包括臨時性暫存和應付未付款項。臨時性暫存是指其他單位和個人存放於單位的款項，如存入的委托辦事款項，不明性質的資金，按工資比例提取的職工福利費，按有關規定每年一次性提取的離退休人員特需活動費等。應付未付款是指行政單位購買材料和其他物品，應付給供應單位而未付的款項。暫存款按實際發生額記賬，對於暫存款的核算應及時清理結賬，應轉作收入的，要及時轉入收入賬戶，不能長期掛賬。對其他單位委托辦事的代管資金，要按委托單位的具體要求辦理支付，事畢後及時清賬，餘額退回原委托單位。

　　暫存款涵概的內容豐富，既包括行政單位與其他單位、所屬單位發生的應付、暫收款項，又包括與本單位職工發生的臨時性待結算款面；既包括行政單位在業務活動中發生的應付、暫收款項，又包括非業務活動的應付、暫收款項。暫付款的核算方法簡化。暫付款的轉銷特殊。行政單位的暫收款可以結算退還，結算退還時，其對應科目為“現金”或“銀行存款”；也可以沖轉，沖轉時，其對應科目為“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”等科目。

　　行政單位為了核算臨時性暫存款業務及代管款項，應設置“暫存款”賬戶，發生暫存款增加時記貸方；沖銷和結算退還暫存款時記借方；本賬戶貸方餘額，反映尚未結算的暫存款數額。本賬戶應按債權單位或個人名稱設置明細賬。

　　【例】某行政單位發生如下暫存款業務：

　　1.收到某單位委托辦事款10000元，已存入銀行。根據有關憑證編製會計分錄如下：

　　借：銀行存款10000

　　　　貸：暫存款——某單位10000

　　2.為某單位辦理委托事項支付款項9500元。根據有關憑證編製會計分錄如下：

　　借：暫存款——某單位9500

　　　　貸：銀行存款9500

　　3.退回某單位委托辦事款餘款500元。根據有關憑證編製會計分錄如下：

　　借：暫存款——某單位500

　　　　貸：銀行存款500

　　4.按有關規定提取當月職工福利費1800元。根據有關憑證編製會計分錄如下：

　　借：經費支出——職工福利費1800

　　　　貸：暫存款——福利費1800

　　5.將長期無人認領的無主暫存款2000元轉入應繳預算款。根據有關憑證編製會計分錄如下：

　　借：暫存款2000

　　　　貸：應繳預算款2000

　　1.部分單位的其他收入如房屋出租費、勞務費、手續費、銀行存款利息不按規定納入“其他收入”會計科目核算，而任意放在“暫存款”中核算。

　　2.在實際工作中經常會遇到上級部門對下級部門給予經費上的支持或者撥給某個項目的補助和配套經費情況，但因行政單位會計制度中沒有“上級補助收入”科目，只在“其他收入”科目中作了簡單述說，即：“包括其他來源形成的收入”。因此，筆者認為按照資金的來源、性質，這部分資金應納入“其他收入”科目核算。但是，少數財會人員對此理解不深，認為這部分資金沒有對應科目，就採用在“暫存款”這個科目中進行核算。

　　3.少數單位在執行考勤制度和病事假規定時，把應扣發的個人工資和獎金，全額列入經費支出，然後由單位提取扣發部分，納入“暫存款”。

　　4.對部分單位聯合出差或者相連的項目支出(如合用水電費等)，主辦單位已憑票作全額支出，而主辦單位在收回其他單位分擔的經費時，不按規定沖銷原經費支出，而是將收回部分經費列入“暫存款”處理。

　　1.首先要根據《會計法》等法規要求，完善和擴大現有會計集中核算的內容，將原有單位自行會計處理的“往來款”納入會計結算中心與預算資金一併核算，形成完整的一個單位一本賬要求。使往來款項目的核算始終處在會計結算中心監督之下。

　　2.在執行《行政事業單位會計制度》的基礎上，制定既符合當地實際又便於操作的管理制度，並與日常的會計核算的實務聯繫起來。要根據當地的實際，對往來款核算、資金審批許可權作出明確規定，使單位的往來款資金從流入財政專戶、審撥、業務科室審核、領導審批到結算中心報賬各個環節都有章可循，規範操作。

　　3.加強業務科室之間的溝通和銜接，及時掌握單位“往來款”核算的相關信息。會計結算中心應認真履行核算監督職責，嚴格按照行政單位會計制度的規定進行會計核算，一旦發現問題及時與有關業務科室聯繫，便於及時處理。

　　4.加強行政事業單位財會人員的業務培訓，進一步提高財會人員的業務水平。嚴格按照《會計法》的要求，加強財會隊伍的建設。財會人員必須持證上崗，除規定會計人員必須參加每年一次的會計繼續教育外，財政業務科室要根據本崗位的業務經常進行針對性的培訓和輔導。只有建設好一支業務過硬、嚴以律己、思想素質好的財會人員隊伍，才能貫徹好各項財務管理制度，起到財務監督作用，才能規範、正確地進行“會計科目”核算。

　　5.上級部門應儘快制定符合目前形勢的行政單位會計制度，使會計核算工作更能體現單位資金的使用效益。

　　6.充分發揮有關職能部門的作用，加強財務監督。財政部門是財務管理的主管部門，應擔負起管理監督職能。同時要加強與審計、監察等部門的聯繫，定時定期組織進行專項檢查。