多元化申報

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　　多元化申報是稅務機關為了方便納稅人，節約徵納成本，在上門申報的基礎上，採取與金融機構、郵政部門、電信部門、國庫等有關部門合作或其他方式，使納稅人可以通過多種途徑完成申報納稅義務的一項工作。目前，多元化申報方式主要表現為：郵寄申報、金融網點報繳、電話申報、網上申報等方式。

　　1、郵寄申報方式是指納稅人經主管稅務機關批准，在法定的申報期限內，通過郵政部門將申報資料寄送稅務機關，並通過郵政匯款或者將稅款存入指定銀行或其它金融機構的方式繳納稅款，完成申報納稅義務。主要適用於邊遠地區或交通不便地區的“雙定戶”(即實行定期定額征收的個體工商業戶和小規模納稅人，以下簡稱“雙定戶”)以及查帳征收的小規模納稅人。特點是方便邊遠地區和交通不便地區人納稅人進行納稅申報；徵納雙方的成本較低；即時性差，完成申報納稅義務和獲取完稅憑證必須藉助郵政部門，不能即時完成。

　　2、金融網點報繳是指實行定期定額征收的納稅人經主管稅務機關批准後，在法定的申報期限內，在指定銀行或其他金融機構網點進行申報、繳納稅款，完成申報、納稅義務，它適用於銀行網點健全地區實行定期定額征收的個體工商戶和小規模納稅人。其特點是方便實行“定期定額”征收的個體工商業戶和小規模納稅人在銀行網點健全的地區進行申報納稅；成本較低；即時性強；但有一定的地域局限，不適用於銀行網點不健全的邊遠地區。

　　3、電話申報是指符合條件的納稅人經主管稅務機關批准，在法定的申報期內，利用公用電話網或稅務系統專用網以撥打主管稅務機關指定的電話號碼的方式，根據語音提示，將其申報信息傳送至稅務機關的伺服器，稅務機關收到申報信息後，對其進行處理，並將處理結果反饋給納稅人的一種電子申報方式。適用於具備通訊條件的“雙定戶”。特點是操作方便、快捷，納稅人申報只需根據語音提示操作；查詢功能強，可以查詢納稅信息、相關法規等，有條件的還可以通過傳真遞交或取得紙質資料，納稅人成本低，只花費一定的電話費、需要一定的硬體、軟體配置；有一定局限性必須在有通訊條件的地區開通；缺點是只能錄入簡單的信息，交互性、直觀性差。

　　4、網上申報是指納稅人利用專用網、公用電話網或INTERNET網，將電子化的申報數據傳送至稅務局，完成其申報納稅義務的一種電子申報方式。目前主要分為點對點申報和INTERNET網上申報。適用有條件上網的各種類型的納稅人。特點是最能體現信息集中、信息共用、信息處理、決策服務等優勢；即時性強，徵納雙方能夠互動交流；在申報期內可以24小時受理申報事宜；但對安全性要求較高，且納稅人須有上網條件。

　　(一)稅務機關與有關部門的合作問題。在推行多元化申報的過程中，稅務機關需要同郵政部門、金融機構、電信部門等合作。從各地已有的實踐來看，多元化申報的費用一般是稅務機關和合作部門各承擔一部分前期一次性投入，用戶(納稅人)承擔一些應用費用如郵資、電話費、客戶端使用費等。在經濟較發達的地方，由於納稅人數量較多，合作部門出於自身經濟利益的考慮，合作積極性高，出資額較高。在經濟不發達的地方，納稅人數量少、規模小，合作方對與稅務機關合作用多元化申報的經濟利益預期不高，缺乏積極性，有一定合作難度。想方設法提高合作部門的積極性，是經濟不發達地區搞好多元化申報工作的一個重要問題。

　　(二)在多元化申報中儘量避免增迦納稅人負擔的問題。目前，在郵寄申報中，納稅人的負擔與實施郵寄申報前有較大幅度降低，在邊遠地區或山區，郵資相對於原來每月上門申報的路費便宜得多。電話申報用的是12366特服號，費用也不高。而有的網上申報要昂貴得多，納稅人要購買軟體開發商的客戶端，比起上門申報要昂貴得多，納稅人的積極性自然不高，也達不到為納稅人提供優質、低廉服務的目的。

　　(三)多元化申報軟體的規範統一問題。目前全國從事多元化申報軟體開發的公司很多，技術能力和維護水平參差不齊，各地稅務機關開展多元化申報工作選擇的軟體開發商五花八門，由於技術不統一等原因，隨著CTAIS軟體應用範圍的逐步擴大，可能會出現一些遺留問題。

　　(四)電子申報帶來的一些問題。首先是相關電子憑證包括申報、繳款憑證的合法性、合理性問題，目前法律沒有明確規定上述電子憑證的合法性和有效性；其次是網路安全問題，電子商務是一個新生事物，還缺乏完善、健全、法制化的游戲規則，通過網路進行的申報納稅信息如果遭受破壞，對參與多元化申報的各方都是沉重打擊。

　　(一)統籌規劃，合理安排。多元化申報是徵管信息化建設的一部分，可供選擇的技術方式較多，需要合作的部門較多，需要投入的資金也較多。稅務機關應統籌規劃，合理安排，在多元化申報應用工作中，處理好現有業務需求和長遠業務拓展、現有徵管軟體應用和CTAIS軟體推廣、省級申報服務業和省以下申報服務業務等的關係，並將納稅申報與12366熱線咨詢服務業務符合。在選擇申報技術方案時，應組織徵管業務、信息技術、金融、電信、郵政等方面的專家進行論證，對技術方案，推廣成本、維護費用、功能拓展等進行比較，找出性能價格更方面最優的方案。確定合作方式和技術方案後，要明確稅務機關和郵政部門、金融機構、電信、國庫等部門在多元化申報中的責任、權利、利益。

　　(二)因地制宜，切合實際。隨著社會經濟的不斷發展以及納稅服務工作的深入開展，多元化申報將成為一項普及性工作，將涉及越來越多的納稅人。而地域經濟發展不平衡導致各地交通、通訊以及信息化水平不平衡，納稅人的經濟規模、承受能力、運用信息化手段的條件和能力等也不同。因此，推行多元化申報，要因地制宜，找準方式。在經濟落後，交通、通訊基礎較差的山區、邊遠地區推行郵寄申報或其它代徵方式，在經濟較發達地方，則應以網上申報和電話申報為主。此外，增值稅、營業稅起徵點的兩次調高，對納稅人數量和結構變化有了很大影響，使得納稅人對申報方式選擇上提供了政策上的可能。

　　(三)積極宣傳，求得支持。稅務機關一定要積極宣傳，讓郵政部門、金融機構、電信、國庫以及納稅人瞭解多元化申報是一件多贏的事情。郵政、電信部門會得到一項穩定、長期業務，金融部門也會因此豐富自己的業務形式，吸引更多的儲戶，增加短期頭寸，增強社會信譽。而納稅人也可以自由選擇納稅方式，方便、快捷、節省地完成納稅申報義務。

　　(四)納稅人可以自由選擇申報納稅方式。在推行多元化申報的過程， 稅務機關應以引導納稅人為主，讓多元化申報的優點深入人心，消除納稅人參與多元化申報的心理障礙。千萬不可借搞多元化申報變相增迦納稅人額外負擔，不應以行政命令強求納稅人選用某種申報方式。網上申報和電話申報的，不必強求納稅人在納稅賬戶預存幾個月的稅款，只要在申報前有不少於應納稅款的餘額即可。

　　(五)要持續不懈地做好辦稅廳納稅事宜的受理工作。實施多元化申報以後，辦稅場所虛擬化將是一個趨勢，但近期乃至今後較長時間，辦稅場所仍是徵納雙方辦理涉稅活動的重要場所。仍會有部分納稅人上門申報，即便是選擇了其它申報方式，納稅人也需不定期地到辦稅廳辦理諸如稅務登記、領購發票、資格認證等工作，因此，實施多元化申報後，仍要重視做好辦稅廳納稅事宜的受理工作。