代建工程

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　　代建工程是指開發企業接受委托單位的委托，代為開發的各種工程，包括土地、房屋、市政工程等。

　　(一)賬戶設置。

　　房地產企業代建工程的核算除了用到“主營業務收入”、“主營業務成本”、“銀行存款”、“原材料”等賬戶外，還用到兩個專門賬戶：“工程施工”、“工程結算”。

　　“工程施工”是用來核算企業實際發生的合同成本和合同毛利，它可按建造合同分別合同成本和合同毛利進行明細核算，該賬戶期末餘額一般在借方，表示企業尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

　　“工程結算”是核算企業根據建造合同約定向業主辦理結算的累計金額，該賬戶可按建造合同進行明細核算。期末餘額一般在　　貸方反映企業尚未完工建造合同已辦理結算的累計金額。當合同完工時，應將該賬戶的餘額與相關工程的工程施工賬戶相對沖。

　　(二)賬務處理。

　　同一會計年度完工的建造合同在施工過程中，當企業發生支出時：

　　借：工程施工——合同成本

　　　　貸：原材料、應付職工薪酬等賬戶

　　與委托方進行結算時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：工程結算

　　建造合同完工時：

　　借：主營業務成本

　　　　工程施工——合同毛利

　　　　貸：主營業務收入

　　借：工程結算

　　　　貸：工程施工

　　1、代建工程跨年度，建造結果能可靠估計的。在施工過程中，當企業發生支出時，按照實際發生額，

　　借：工程施工——合同成本

　　　　貸：原材料、應付職工薪酬等賬戶

　　當企業向業主辦理價款結算時，按照結算金額，

　　借：應收賬款

　　　　貸：工程結算

　　資產負債表日，確認收入和費用時：

　　首先計算出完工進度，然後按照上述公式計算出當期應確認的收入、費用和毛利，會計分錄如下：

　　借：主營業務成本

　　　　工程施工——合同毛利

　　　　貸：主營業務收入

　　當合同總成本大於總收入時，按計算的金額，

　　借：資產減值損失

　　　　貸：存貨跌價準備

　　合同完工時；

　　當期確認的合同收入=合同的總收入—以前年度累計確認的收入

　　當期確認的合同費用=合同的總成本—以前年度累計確認的成本

　　當期確認的毛利=當期的合同收入—當期的合同費用

　　會計分錄如下：

　　借：主營業務成本

　　　　工程施工——合同毛利

　　　　貸：主營業務收入

　　借：工程結算

　　　　貸：工程施工

　　把計提的預計損失轉入主營業務成本

　　借：存貨跌價準備

　　　　貸：主營業務成本

　　2、建造結果不能可靠估計的。在施工過程中，當企業發生支出時，按照實際發生額，

　　借：工程施工——合同成本

　　　　貸：原材料、應付職工薪酬等賬戶

　　當企業向業主辦理價款結算時，按照結算金額，

　　借：應收賬款

　　　　貸：工程結算

　　在確認收入時：

　　借：主營業務成本(按照實際發生的支出)

　　　　貸：主營業務收入(按實際收到或預計能收回的金額)

　　工程施工——合同毛利(兩者差額)

　　(三)信息披露。

　　企業應當在附註中披露與建造合同有關的下列信息：

　　1、各項合同總金額，以及確定合同完工進度的方法。

　　2、各項合同累計已經發生成本、累計已確認毛利(或虧損)。

　　3、各項合同已辦理結算的價款金額。

　　4、當期預計損失的原因和金額。