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代建工程

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什么是代建工程

  代建工程是指开发企业接受委托单位的委托,代为开发的各种工程,包括土地、房屋、市政工程等。

代建工程的账务处理

  (一)账户设置。

  房地产企业代建工程的核算除了用到“主营业务收入”、“主营业务成本”、“银行存款”、“原材料”等账户外,还用到两个专门账户:“工程施工”、“工程结算”。

  “工程施工”是用来核算企业实际发生的合同成本和合同毛利,它可按建造合同分别合同成本和合同毛利进行明细核算,该账户期末余额一般在借方,表示企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

  “工程结算”是核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额,该账户可按建造合同进行明细核算。期末余额一般在  贷方反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。当合同完工时,应将该账户的余额与相关工程的工程施工账户相对冲。

  (二)账务处理

  同一会计年度完工的建造合同在施工过程中,当企业发生支出时:

  :工程施工——合同成本

    :原材料、应付职工薪酬等账户

  与委托方进行结算时:

  借:应收账款

    贷:工程结算

  建造合同完工时:

  借:主营业务成本

    工程施工——合同毛利

    贷:主营业务收入

  借:工程结算

    贷:工程施工

  1、代建工程跨年度,建造结果能可靠估计的。在施工过程中,当企业发生支出时,按照实际发生额,

  借:工程施工——合同成本

    贷:原材料、应付职工薪酬等账户

  当企业向业主办理价款结算时,按照结算金额,

  借:应收账款

    贷:工程结算

  资产负债表日,确认收入和费用时:

  首先计算出完工进度,然后按照上述公式计算出当期应确认的收入、费用和毛利,会计分录如下:

  借:主营业务成本

    工程施工——合同毛利

    贷:主营业务收入

  当合同总成本大于总收入时,按计算的金额,

  借:资产减值损失

    贷:存货跌价准备

  合同完工时;

  当期确认的合同收入=合同的总收入—以前年度累计确认的收入

  当期确认的合同费用=合同的总成本—以前年度累计确认的成本

  当期确认的毛利=当期的合同收入—当期的合同费用

  会计分录如下:

  借:主营业务成本

    工程施工——合同毛利

    贷:主营业务收入

  借:工程结算

    贷:工程施工

  把计提的预计损失转入主营业务成本

  借:存货跌价准备

    贷:主营业务成本

  2、建造结果不能可靠估计的。在施工过程中,当企业发生支出时,按照实际发生额,

  借:工程施工——合同成本

    贷:原材料、应付职工薪酬等账户

  当企业向业主办理价款结算时,按照结算金额,

  借:应收账款

    贷:工程结算

  在确认收入时:

  借:主营业务成本(按照实际发生的支出)

    贷:主营业务收入(按实际收到或预计能收回的金额)

  工程施工——合同毛利(两者差额)

  (三)信息披露

  企业应当在附注中披露与建造合同有关的下列信息:

  1、各项合同总金额,以及确定合同完工进度的方法。

  2、各项合同累计已经发生成本、累计已确认毛利(或亏损)。

  3、各项合同已办理结算的价款金额。

  4、当期预计损失的原因和金额。

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