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Portal:内部审计
内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。
- 国际内部审计师协会（IIA）于1947年第一次提出了内部审计定义，经过半个多世纪的探索，2001年IIA最新的第七次定义指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。...>>详细<<
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（一）内部审计机构的相对独立性
- （二）内部审计对象和内容的复杂性
- （三）内部审计法规不健全，人员素质亟待提高
- （四）内部审计方法滞后，质量控制制度不完善 ...>>详细<<
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| 《中华人民共和国审计法》
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| Audit Law of the People's Republic of China
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| 首次生效时间
| 1995年1月1日
| 最新修订时间
| 2006年2月28日
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| 修订历史
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- 1994年8月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过
- 2006年2月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议《关于修改〈中华人民共和国审计法〉的决定》修正
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| 同时废止
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- 1988年11月30日国务院发布的《中华人民共和国审计条例》
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| 本法规当前有效
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内部审计机构，是指在部门、单位内部从事组织和办理审计业务的专门组织。它是我国审计主体的重要组成部分。早在审计署正式成立以后，我国就提出了实行内部审计制度问题，并根据国务院的要求，许多部门和单位相继建立了内部审计机构。...>>详细<<
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内部审计机构，从事着一个组织内部中的独立审计活动，它的基本任务是对全部管理职能进行系统的检查和评价，向管理部门报告关于内部管理的方针、实务和控制是否具有效率性、经济性和效果性。具体任务一般包括以下5个方面：
- 1．审查本单位和所属单位的财政、财务收支及其有关的经济活动是否符合国家规定；
- 2．保护国家和单位的资产安全完整，不受损失；
- 3．检查和评价内部控制制度是否健全和有效；
- 4．促进本单位做出的有关决策和制定的措施得到贯彻和落实；
- 5．促进提高工作绩效、经济效益或资金的使用效果。...>>详细<<
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1．评价财务状况及会计资料是否真实、正确、合法与合理。
- 2．评价业务经营活动，以及与业务经营活动有联系的经营目标、方针、计划、程序、决策等是否科学，是否得到贯彻执行及其实际效果。
- 3．评价内部控制制度及其他管理制度和管理工作是否健全、有效，对经济活动的效率性、经济性和效益性的影响程度。...>>详细<<
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1.整理分析工作底稿
- 2.拟定审计报告提纲
- 3.撰写审计报告初稿
- 4.征求被审计单位意见
- 5.审查并签发审计报告...>>详细<<
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通用电气公司案例
- (一)超大型跨国公司的控制思路
- 通用电气公司(GE)是一个拥有30万名员工、10多个拳头产业、下属企业遍及世界各地的超大型跨国公司。这样的公司如何实现集团对下属企业的所有权?除了在投资方向上对下属企业加以控制以外，通用电气公司充分利用了公司的审计署，通过审计来检查企业的投资效果和经营状况，两者结合起来就实现了对下属企业的所有权，保证了下属企业的经济活动符合总公司的总体战略目标。通用电气公司的经验表明，企业再大也是可以控制的，关键是要找到一个既符合现代企业管理精神又切实可行的办法，强化内部审计就是一个不错的选择。
- (二)标新立异的工作目标
- 通用电气公司的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总公司的规定；其次是总公司一级的审计，最能代表通用电气公司特色的是其审计署的审计。
- 公司审计署的工作目标是超越账本、深入业务。在检查和改善下属单位的经营状况，保证投资效果符合公司总体战略目标，以及培养企业管理人才方面，开创了极为成功的范例。具体操作过程中，审计人员从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经营效果、内部资源的开发利用、产品质量和服务等各个方面有无可改进之处．特别关注风险大、一般利益也大的方面。由于员工习惯在风险面前明哲保身，往往出现低效率、浪费、不求进取等种种弊端，而这些领域恰好是审计署成员施展才华的大好机会。
- (三)两个关键问题
- 通用电气公司认为，要做好审计工作，有两个关键问题必须解决：一是共同接受的会计标准和原则。总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。此外，总公司财务部还提供了一个基本会计结构，有助于各下属企业坚持共同的会计标准和原则。审计主要是要监督各下属企业是否认真遵守这些标准和原则。二是双重报告系统。每个产业集团的财务负责人，既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。
- (四)内审人员素质
- 公司审计署的人员绝大多数是工作过几年的年轻人，其中大约80％的人是有财会方面的学历，15％的人有相关产业知识背景和管理等方面的经验，5％的人从事信息处理。总的来说，审计署不过多考虑审计人员所学的专业，但注重人的素质和才能，要求每个新人能给审计部门带来前所未有或不可替代的新贡献、新思想。进入审计署的人员有着各种各样的学历背景，而且见解往往与众不同，有助于问题的发现和解决。短期而言，每个新的审计小组总会带来新的能量、创造力和思想；长期来讲，可以培养一批经验丰富的管理人才。内部审计师必须具备的素质可概括为VITAL：Versatile(多面手)、Involvement(置身其中)、Technology(精通技术)、Advisor(顾问)和Leader(领导人)。
- 公司每年从几百个报名者中精心挑选几十名进入审计署，同时从审计署中输送同样数量的人去充实各业务集团的管理干部队伍。审计人员可以最快、最有效地了解公司的业务，学会经理层必需的知识才干，并能获得最快的提升。依照通用电气公司一位副总裁的说法，公司审计署的使命是培养企业家和企业领袖。整个通用电气公司内部，包括副总裁在内的各级管理干部中有相当数量的人有审计工作经历，中级以上财会管理人员中有60％～70％由公司审计署输送。每年离开审计署的人员中，约有40％可以直接提升为中级以上管理人员。
- (五)内部审计
- 安排平均每3个月，通用电气公司的审计人员便接受一项新使命，每次都是不同的审计对象、不同的组成人员、不同类型的业务问题。审计人员互相吸收营养，往往在对比中就能发现问题。在设计解决方案时，自然又会将其他审计对象的好经验融入方案，起到传播先进经验的作用。
- 公司审计署特别强调集体配合和协作精神，每个内审人员既是审计小组这个小团队的一分子，同时又是与被审计单位肩并肩工作的大团队中的一分子。在审计工作开始之前，审计小组要做的工作是了解和研究情况，倾听其他有经验成员的各种想法和建议，他们形象地将之称为对自己大脑的一次知识和概念“轰炸”，在此之后才确定本次审计的目标。实施方案的具体建议，一般由审计小组提出。审计小组对整个审计工作负有全权，召开调查会、进行个别谈话、收集情况和资料等活动，都由他们自主安排。他们习惯于把新方案变成一种日常工作，具体落实后才肯罢手，以便离任后能持之以恒。
- (六)内部审计理念
- 通用电气公司的内部审计人员认为，“任何事物都不可能是完美无缺的，我们的使命就是去改善它们，我们追求完美”。当然，内部审计人员起到的主要是催化剂的作用，因为问题常常不是由审计人员所发现，他们只是弄清了问题的真相；解决办法也不是审计人员所发明，他们只是发现了那些早就存在，但因某种束缚而未能实施的好想法，并促使其变为现实。一般人可能认为审计往往带有事后性质，而且也只属于财务范畴。而通用电气公司审计署所做的工作，已远远超出一般所认为的审计概念，他们担负着帮助通用电气公司决策层和管理层制订战略、改进营销、加强工作效率，最终提高公司整体赢利能力的重任，成为通用电气公司对下属企业进行强有力控制的最有效工具。...>>详细<<
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