退休基金資產
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退休基金資產(Pension Plan Assets)
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退休基金資產是指由員工退休辦法規範，與雇主分離，歸屬退休基金名下，備供支付退休金的資產。退休基金資產名義上雖不屬於雇主，雇主卻擁有實質上的控制權，是雇主實質上的資產。
退休基金資產的預期報酬(Expected Return) 是指退休基金資產之公平價值，按預期長期投資報酬率計算的報酬。在計算凈退休金成本時，所減除的是退休基金資產的預期報酬而不是實際報酬。因為退休基金資產是準備長期持有，不是短期內要變現。
退休基金資產的實際報酬(Actual Return) 是指退休基金資產期初和期末公平價值之差額，調整當期提撥數額和當期支付退休金數額後所求得的金額。退休基金資產之實際報酬與預期報酬的差額，作為退休金損益的一部分，應於以後年度攤銷，作為凈退休金成本的加項或減項。
退休基金資產損益(Plan Asset Gains or Losses ) 是指退休基金資產當期之實際報酬與預期報酬的差額。若實際報酬大於預期報酬，則為退休基金資產利益；若實際報酬小於預期報酬，則為退休基金資產損失。
退休基金資產包括兩個部分：
(2)自用資產部分，如房屋、辦公設備等。退休基金資產的金額等於企業提撥數加上職工提撥數(相對提取退休辦法)，加上退休基金實際投資報酬，減已支付的退休金。
退休基金資產的公允價值
退休基金資產應按公允價值或市價相關價值計價。退休基金資產的公允價值指在正常情況下可望收回的金額。退休基金資產的市相關價值(market-related value簡稱MPV)，指退休基金資產的公允市價，或將退休基金資產損益(即退休基金資產當期的實際投資報酬與預計投資報酬之間的差額)，按合理而系統的方法在五年內確認所計算的價值。兩者的區別在於，前者將退休基金資產損益全部於發生時計入當期市價相關價值，後者將退休基金損益在五年中分期計處市價相關價值。
退休基金資產中投資部分按公允價值或市相關價值計價；退休基金資產中自用資產部分則按賬麵價值計價，兩者之和稱為退休基金資產的公允價值。退休基金資產中自用資產因其價值不能用以支付退休金給付額，故以成本減累計折舊作為其賬麵價值計價。
