稅收心理學

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　　稅收心理學就是研究與稅收活動有關人員的心理現象及其規律的科學,目的是為了研究和掌握稅收活動中人的心理規律,促進稅收事業的發展。它是心理科學發展和社會經濟發展的要求而建立的,屬於心理科學的一個分支。

　　稅收心理學的先驅性工作是由斯哥摩爾德斯做出的,他把稅收心理學看作公共財政學的一個新興的重要分支。他認為稅收心理學應該包括對決策者們決策過程的心理分析以及對納稅人稅收心理的評估,後者被認為是稅收心理學的主要任務。

　　稅收心理學因為是直接研究稅收活動中徵納主體的心理現象及其行為的,因而,稅收心理學具有以下兒個明顯特征:

　　(一)稅收心理學作為一門獨立的分支學科,具有邊緣性與交叉性共存的特點。

　　稅收心理學是研究稅收活動中徵納主體的心理及其規律的,因而,稅收心理學除了要用心理學觀點與理論闡明稅收活動、揭示納稅行為的心理機制外,還要廣泛地吸收稅收學研究成果,從這個意義上講,稅收心理學是現代社會心理學和稅收學相結合而產生的一門新興交叉學科。

　　稅收心理學,作為一門新學科,不僅具有學科交叉性質,而且還具有明顯的邊緣學科性質。這可以從稅收心理學的學科歸屬上略見一斑。關於稅收心理學的學科歸屬問題,是一個不易劃分的理論問題,有的人認為它是心理學的範疇,而有的人則把它看作是稅收學的重要分支,這種歸屬上的困難與模糊,就表明瞭稅收心理學還具有邊緣學科的性質。

　　(二)稅收心理學重視對稅收領域中實際問題的研究,具有實用性強的特點。

　　由於稅收心理學是在稅收實踐需求的基礎上產生的,並直接對納稅活動中納稅人的動機與需要、納稅人的一般心理及其常見納稅心理障礙以及徵稅人的職業心理素質等諸多實際問題加以研究,因而其研究結果不僅對稅務專管員鑒定與識別偷稅類型,矯正納稅心理障礙,進行稅法宣傳教育具有直接的實用價值,而且也為稅務機關選拔與培訓稅務幹部提供了理論依據。可見,稅收心理學還具有實用性強的特點。

　　(三)稅收心理學重視現代數學統計方法及心理實驗方法的運用,研究結果具有可信度高的特點。

　　稅收心理學作為一門新興的交叉學科,在研究方法上不僅借鑒了現代心理學的實驗方法體系,如採用心理測量方法,測定與選拔稅務幹部;利用問卷調查法一一案例法研究納稅人的心理等,而且,還大量吸收現代數學統計方法的新成果,對研究對象作定性、定量分析。如對違稅懲罰度的研究,(違稅懲罰度是國家執法機關對違反稅法行為的責任主體所懲罰的嚴厲程度)就突破了以往違稅懲罰度的定性研究模式,採用現代數學量化方法,對其做定量分析,使其不僅有質的規定性,而且還有量的指標,從而為測定與研究違稅懲罰度提供了科學依據。稅收心理學集心理實驗方法、數學統計方法於一身,一改以往定性分析的一單一模式,休現了現代科學發展的定性與定量相結合的新趨勢,因而,不僅拓寬了研究的深度和廣度,而且還使其研究結果具有可信度高的特點。

　　認識稅收心理學的上述特點,不僅有助於我們把握稅收心理學學科特點,搞好稅收心理學的創建工作,而且,有助於我們明確發展方向,更好地發揮稅收心理學在稅收理論與實踐中的作用。

　　稅收心理學要對稅收活動中的各種心理現象和心理規律進行探討和研究,因而,其研究的課題比較廣泛,它涉及到稅務人員的職業心理、納稅者的納稅行為模式以及稅收宣傳等稅收活動中各個方面的心理學問題。目前,稅收心理學應著重研究以下幾個方面的問題。

　　(一)稅務人員的職業心理研究

　　稅務人員是實現稅收活動的主體,因此,對稅務人員進行職業心理上的研究,是稅收心理學的重要課題。稅收心理學首先從稅務職業入手,著重探討稅務人員應具備的知識結構、能力結構、性格特征以及職業道德等問題,並相應研究選拔與培訓稅務人員的指標體系。另外,稅務職業心理還應研究稅務人員的需要結構、動機目標等個性心理結構,探求調動稅管員積極性的心理誘因。

　　(二)納稅心理及納稅行為模式的研究

　　稅收活動中心理現象最集中表現在納稅者納稅心理及納稅行為上,因此,對於納稅心理及納稅行為模式的研究便構成了稅收心理學研究的核心課題。納稅行為主要有兩種模式,一是納稅認可行為,即納稅人能按稅法要求依法納稅;一是納稅抵制行為,即納稅人違反稅法規定的不正常納稅行為,主要指偷稅、抗稅等稅收抵制現象,這是當前稅收秩序混亂中最突出的問題,因此,稅收心理學關於納稅行為模式的研究將主要集中在稅收抵制行為模式的心理分析上。稅收心理學將從社會心理分析入手,闡明稅收抵制行為產生的制度因素、經濟文化因素、社會群體因素以及納稅人的個性心理因素,進而揭示稅收抵制行為的心理髮生機制。例如,什麼樣的稅收徵管方式和什麼程度上違稅懲罰能夠最大限度地避免稅收抵制行為;不同經濟類型下的稅收抵制行為有何不同;納稅群體的納稅態度和納稅行為(抵制還是認可)對個體的納稅行為有何影響:納稅人的文化結構與納稅行為是否有關,納稅人的需要結構與納稅行為的相關程度如何;納稅人有哪些常見的納稅心理障礙等,都是稅收心理學所要研究的重要內容。

　　(三)稅收宣傳中的心理學問題

　　我們知道,稅收宣傳也是稅收徵管活動中的重要組成部分,它在形成納稅人良好納稅觀念及納稅行為中起著極為重要的作用,但不同的稅收宣傳方式及內容,在對形成納稅人的納稅觀念中所起的作用是不同的。稅收心理學就是研究稅收宣傳的心理技巧,從而找到最有效的宣傳方式,同時,稅收心理學還要對稅收宣傳內容進行研究,以便使納稅人更容易產生納稅認同感,步韭而形成納稅認可心理。總之,稅收宣傳中宣傳技巧和心理原則的運用,也是稅收心理學所要研究的重要課題。

　　總之,稅收心理學作為一門新興學科,才剛剛起步,其研究的對象,以及研究的方法、手段等等還很不規範,所要研究的課題也錯綜複雜.並且資料貧乏,因而,初始的研究還很不成形,僅起拋磚引玉的作用。

　　第一,掌握稅收心理學,可以提高稅收工作人員的素質。

　　第二,掌握稅收心理學,可以提高稅收工作的效率。

　　第三,掌握稅收心理學,可以使企業加強經濟核算,改善經營管理,提高經濟效益。

　　第四、掌握稅收心理學,可以幫助我們做好稅收過程中的思想政治工作。