特賦基金

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特賦基金(assessment fund)

　　特賦基金是指政府為從事地方改良工程或提供特定服務，從受益者徵納籌集的基金.

　　某項特賦基金計劃一經立法程式核准，會計應按資本予算計劃反映特賦征收和行政分攤的餘額，以做備忘記錄。會計分錄為：

　　借：應收特賦款——本年度

　　　　應收特賦款——遞延

　　　　應收普通基金款

　　　　貸：基金餘額

　　(二)特賦債券的發行

　　由於特賦基金工程所需資金數額龐大，而特賦的征收又一般在工程完結後開始，並延續多年，所以，通常以發行特賦債券籌集所需資金。按面值發行債券時的會計分錄為：

　　　借：現金

　　　　貸：應付債券溢價

　　發行時的會計分錄為：

　　　借：現金

　　　　貸：應付債券

　　　　　債券溢價

　　折價發行時的會計分錄為：

　　　借：現金債券折價

　　　　貸：應付債券

　　(三)程費用支出

　　在一般改良性工程或其他工程開始後，會發生材料訂購，工程承包等各種費用支出，會計上應作相應處理。由於工程跨不同年度，一般採用權責發生制對定貨或契約費用按支出保留數入帳。

　　訂購材料時的會計分錄為：

　　　借：支出保留數

　　　　貸:支出保留準備數

　　收到訂購材料時的會計分錄為：

　　　借：經費支出

　　　　貸：應付憑單

　　　借：支出保留準備數

　　　　貸：支出保留數

　　與承包商簽訂承攬工程合同時的會計分錄為：

　　　借：支出保留數

　　　　貸：支出保留準備數

　　收到承包商部分完工帳單時的會計分錄為：

　　　借：經費支出

　　　　貸：應付承攬式程價款

　　　借：支出保留準備數

　　　　貸：支出保留數

　　(四)特賦和利息的征收

　　前已述及，應收特賦款項分本年度和遞延兩部分，當收到本年度應收特賦款和收到政府交來的分成款項時，會計上應作相應處理，另外，因工程受益者分期交納特賦應負擔的利息費用也應作相應處理；。收到本年度應收特賦和政府交來款項時的會計分錄為：

　　　借：現金

　　　　貸：應收特賦款——本年度

　　　　　　應收普通基金款

　　計算出特賦交納者應負擔的債券利息時的會計分錄為：

　　　借：應收利息

　　　　貸：利息收入

　　收到應收利息時的會計分錄為：借：現金貸：應收利息

　　(五)特賦債券的還本付息

　　特賦債券應計算利息費用；同時，如有溢價或折價數額應進行攤銷；在還本和付息時應作沖減應付債券和應付利息的處理。

　　按面值發行的利息費用分錄為：

　　　借：利息費用

　　　　貸：應付利息

　　按溢價發行的利息費用和溢價的攤銷分錄為：

　　　借：債券溢價

　　　　貸：利息費用

　　　　　應付利息

　　按折價發行的利息費用和折價的攤銷分錄為：

　　　借：利息費用

　　　　貸：債券折價

　　　　　應付利息

　　債券還本付息時的會計分錄為：

　　　借：應付債券

　　　　　應付利息

　　　　貸：現金(或應付憑單)

　　(六)年終和工程完工的結帳年度終了，應當結清利息收入，利息費用時經費支出等帳戶；工程完工後也應進行有關帳務處理。年終結清利息收入和利息費用帳戶，分兩種情況，即利息收入超過利息費用和利息費用超過利息收入。

　　利息收入超過利息費用和會計分錄為：

　　　借：利息收入

　　　　貸：利息費用

　　　　　　基金餘額

　　利息費用超過利息收入時的會計分錄為：

　　　借：利息收入

　　　　　基金餘額

　　　貸：利息費用年

　　終結清經費支出和支出保留數的會計分錄為：

　　　借：基金餘額

　　　　貸：經費支出

　　　　　　　支出保留數

　　另外，如需決定已完工程金額時，可作會計分錄如下：

　　　借：在建工程(已支出金額)

　　　　貸：長期性資產投資——特賦

　　當工程全部驗收完工後，可按完工資產的類別，轉於長期資產類有關項目下，會計分錄為；

　　　借：長期資產——XX類

　　　　貸：在建工程(往年度支出)

　　　　　長期性投資——特賦(完工年度支出)

　　了瞭解特賦工程進度，資金計劃的執行情況和向有關當局提供所需資料，特賦基金會計在每個財政年度結束時，一般需編製財務狀況變動表、現金收支報告表和基金餘額變動分析表。

　　(一)財務狀況變動表(資產負債表)

　　該表是反映特賦基金年度終了所有資產和負債、準備及基金餘額的狀況和平衡關係的報表。一般格式列示如下表：

　　(二)現金收支報告表

　　該表是反映會計年度期間現金的增減變化和結餘情況的報喪。一般格式列示如下表：

　　(三)基金餘額變動分析表

　　該表是反映特賦基金全部資金會計年度內增減變化及其結餘情況的報表。一般格式列示如下表：