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梯級稅源

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目錄

什麼是梯級稅源

  梯級稅源是指時間順序不同並存在著空間層次差別的稅源所構成的梯級結構。一般說來,稅源就時間順序的先後可分為現有稅源、近期稅源和遠期稅源;、而就空聞層次的高低又可分為重點稅源、一般稅源和輔助稅源。這二者之間的交.叉即形成一定的稅源梯級結構。但就稅源的內部結構來看卻相當複雜, 它既可以按部門的不同分為工業經濟稅源、商業經濟稅源和農業經濟稅源等;又可以按所有制的差別分為國有經濟稅源、集體經濟稅源、個體經濟稅源、私營經濟稅源以及外資經濟稅源等}也可以按稅種的不同分為流轉稅稅源、所得稅稅源、財產稅稅源和行為稅稅源等;還可以按地區的差別分為東部地區稅源、中部地區稅源和西部地區稅源等。[1]

加強梯級稅源建設遵循的原則[1]

  加強梯級稅源建設應當牢固地樹立起生產的觀點。為此,必須遵循以下幾項基本原則:

  (一)符合社會主義經濟建設的戰略且標,體現國家產業政策

  社會主義經濟建設的戰略目標是在一個較長的時期內社會主義經濟建設的奮斗方向,加強梯級稅源建設決不能違背這一戰略目標。因此,實現我國經濟建設戰略目標所規定的戰略重點就為梯級稅源建設指明瞭方向。

  按照部署,9O年代我國要實現社會主義現代化建設的第二步戰略目標,使國民經濟整體素嚼和綜合國力逼上一個新的臺階,其基本要求是在提高質量、優化結樹、增進效益的基礎上,努力實現國民生產總值平均每年增長百分之八到九這樣的發展速度,國民生產總值按不變價格計算到本世紀末比l 980年翻兩番多 我國梯級稅源建設就應當遵循這個戰略目標的要求,處理好全局利益與局部利益、長遠利益與眼前利益的關係,以使梯級稅源的整體效益最佳。與之同時,隨著我國各個時期經濟建設戰略目標的調整,梯級稅源建設的目標要相應地作出變動。只有這樣,才能減少梯級稅源建設中的失誤,避免產生與社會主義經濟建設戰略目標相悖的結果。

  而由於我國長期存在的產業結構不合理狀況還沒有根本扭轉,且在經濟發展中又出現了一些新的矛盾和問題,因而要實現我國9O年代經濟建設的戰略目標,必須把產業結構調整放在突出位置.即應根據經濟建設戰略目標的基本要求,針對當前產業結構中存在的主要問題。制定適合我國國情的產業政策,並積極地加以貫徹實施。

  黨的十四大報告明確指出,“根據我國經濟的現實情況和發展趨向,應當著力提高第一產業卸農業的質量,穩步增加產量;繼續發展第二產業,積極調整工業結構;大力促進第三產業的興起 ”稅收是國家調整產業結構的重要手段之一,國家應當自覺運用稅收杠桿的調節作用來促進整個產業結構的均衡、合理髮展。這就為我們提出了加強玻國梯級稅源建設必須遵循的一項重要原則,即梯級稅源建設總體方寨的制定應當體現國家在各個時期的產業政策 90年代我國的梯級稅源建設就應當按照國家產業政策的要求,從實際出發,鼓勵上述國家需要發展的產業,並同時限制國家需要調整的產業,使之保持合理的比例關係,從而避免梯級稅源建設的盲目性。防止因局部利益雨損害國家的全局利益。

  (二)理順區域經濟關係,促進資源高效配置

  由於自然條件的不同,加之行政區域的劃分,我國國民經濟活動客觀上是由區域經濟栝動所組成的。如按經濟地帶的不同,我國實際上分成了東部區域經濟、中部區域經濟和西部區域經濟。同時,省、縣、鄉等由於行政區劃而形成的區域經濟均處於相對獨立的運行狀況區域經濟活動的客觀存在必然會帶來區域經濟利益之問的摩擦,也將帶來區域經濟發展的局部利益與整個國民經濟發展的全局利益之間的矛盾,如果不能有效地處理這些問題,必將導致資源的低教配置。

  加強梯級稅源建設同樣會遇到區域經躋活動中的利益衝突。如按照經濟區劃,各個省有自身的梯級稅源,每個縣也有自己的梯級稅源。各區域梯級稅源建設舶目標之問以及區域梯級稅源建設的目標與全國梯級稅源建設的目標可能相一致,但不一致的矛盾時常存在。伴隨著這一矛盾而在各區域經濟中進行的梯級稅源建設必然會造成資源配置的總體效益低下, 浪費國家資源。結果,或是過於強調加快發達地區的稅源建設,而忽視落後地區的稅源開發,導致生產力的地區佈局不合理, 地區經濟發展不平衡矛盾加剛,稅源的地區梯級差距拉大;或是片面強調地區經濟的平衡發展,導致生產力的地區佈局雷同,與客觀存在的地區資源相對優勢不協調,造成資源的無效配置和浪費,或是各地競相發展高稅產業, 甚至於違反國家規定而在本地發展某些高稅產品。所有這些都完全脫離了從發展生產出發來進行梯級稅源建設的思路,實踐證明,這對於國民經濟的發展必將造成嚴重的危害。因此,加強梯級稅源建設必須遵循區域經濟學的要求,理順區域經濟關係。

  按照系統論的原理,每一個大系統都是由若幹個子系統組成的, 只有各個子系統之間協調配合,才能有大系統的高效運行。加強梯級稅源建設就應當運用系統淪的這一原理,把整個國民經濟作為一個大系統,各區域經濟則是其子系統,各區域經濟中的稅源建設必須相互協調,並與國家梯級稅源建設的巨集觀目標相一致。只有這樣,才能不斷壯大我國的總體稅源。

  各經濟區域作為一個子系統,其梯級稅源建設應遵循因地制宜、台理分工、各展所長、優勢互補、共同發展的原則。為此,既要加快發達地區稅源的增長,又要促進落後地區稅源的超前開發,從而逐步縮小稅源的地區梯級差距。但這又必須以資源的高效配置為目標,充分利用各經濟區域的相對資源優勢。同時,為緩解利益衝突,要保證區域之間的資源轉移得到補償,實現梯級稅源的地區共用。

  (三)按照稅收管理權隈的規定,堅持依法治稅

  在梯級稅源建設總體方案的具體執行過程中,需要靈活運用一定的手段, 以保證其真正有效,這些手段自然包括了稅收征收管理。為此,加強梯級稅源建設還必須遵循按照稅收管理許可權的規定辦事這一原則。

  根據我國稅收管理體制的規定,稅收管理許可權劃分為國務院、財政部(國家稅務總局海關總署)、省(市、自治區)三級。當然,省級稅收管理許可權可以適當下放。在加強梯級稅源建設的過程中,各地稅務部門應嚴格按照稅收管理許可權的規定辦事,避免越權行事。尤其要註意的是,基層稅務部門作為梯級稅源建設的直接操作者,不能隨意突破自身的稅收管理許可權,更不能濫用稅收管理許可權,而應當堅持依法治稅,強調依法擊徵稅,也依法減免稅, 以維護稅法的嚴肅性。

  遵循這~原則要求稅務部門必須牢固樹立生產觀點,剋服片面稅收思想 這通常有兩種表現:其一是認為梯級稅源建設就是提供大量的減免稅優惠, 因而在稅企之間形成了唯減免稅才能發展生產的觀念。這是有些地方的稅務部門濫用稅收管理許可權, 隨意減免稅收的思想根源。加強梯級稅源建設必須從根本上轉變這一觀念。其二是在梯級稅源建設過程中,強調單~ 的稅收手段,而忽視其他各種手段,這是狹隘的梯級稅源建設思l路。這種一切從稅收出發的觀念與梯級稅源建設從生產到稅收,又回到生產的思路不相符,不僅會使得梯級稅源建設長期在低效中徘徊,而且會滋生各地稅務部門越權管理稅收,違反國家關於稅收管理許可權的規定。加強梯級稅源建設也必須在這方面進行觀念更新,真正發揮稅收聯繫面廣的特點.在加強稅收征收管理的同時,從生產出發,促進企業加強經濟核算,改善經營管理, 幫助企業適時地調整產品結構,不斷提高經濟效益,使梯級稅源日趨豐茂。

參考文獻

  1. 1.0 1.1 王陸進,王家春.梯級稅源建設的理論依據及其基本原則(A).稅務與經濟.1993,5:6~10
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