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旅游稅

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旅游稅(tourist tax)

目錄

什麼是旅游稅[1]

  旅游稅旅游目的地國家向來訪的外國旅游者征收的稅金。也指國家在正常稅收之外向旅游企業征收的旅游管理費。

旅游稅的基本內容[2]

  任何一種稅收一般都由以下五項基本要素構成,即徵稅範圍、徵稅人徵稅對象稅率的確定及稅款的管理和使用等。

  (一)徵稅範圍的確定

  旅游稅徵稅範圍有三種選擇:

  1.全國範圍;

  2.旅游地區範圍;

  3.旅游系統範圍。

  (二)納稅人的確定

  旅游稅徵稅範圍不同,決定了納稅人也不同。與上述三種徵稅範圍相對應,也就有以下三種納稅人:

  1.我國境內一切符合稅法規定的企事業單位和個人;

  2.旅游熱點地區和重點旅游城市的法定納稅義務人;

  3.旅游系統內的企事業單位和參與、從事旅游經營活動的單位和個人。

  (三)徵稅對象和計稅依據的確定

  旅游稅的徵稅對象,是指旅游稅課稅的客體或標的物。若以納稅人的收益課稅對象,與產品稅營業稅增值稅同時征收,計稅依據就是納稅人繳納的產品稅、營業稅、增值稅的稅額;若以納稅人的所得額為課稅對象,如以所得稅後利潤為課稅對象,計稅依據就是納稅人利潤扣除所得稅後的餘額。

  (四)稅率的確定

  旅游稅稅率的確定,一要考慮到納稅人對旅游稅的負擔能力,二要通過提高或降低稅率,達到限制或鼓勵其發展的目的。

  (五)稅款的管理和使用

  旅游稅稅款的使用和管理必須保證專款專用。由國家和地方支配的旅游稅收入,要依據旅游發展規劃,主要用於旅游資源開發、環境保護等方面。

開徵旅游稅的重要意義[2]

  稅收是國家為了實現其職能,憑藉政治權力,按照法律規定的標準,對單位和個人無償地、強制地取得財政收入所發生的一種特殊分配活動。它體現了以國家為主體,在國家與納稅人之間形成的特定分配關係。開徵旅游稅的最終目的,是促進旅游業持續、穩定、健康地發展。

  (一)有利於促進我國旅游業可持續性發展

  科學、合理地開發、利用旅游資源,有效地保護旅游環境不受污染和破壞,不僅需要有關部門和單位樹立旅游業可持續發展的新觀念,而且更需要有強大的、堅實的物質基礎,其中資金是非常關鍵的因素。旅游有關部門和單位,在環境保護中可以起到自己的作用,但在許多情況下,如旅游城市環境的保護、一些特殊和珍稀旅游資源的維護和保存等,僅靠旅游業自身是很難做到的,這就迫切需要國家和地方政府直接和間接的支持,包括直接投資於旅游資源及環境的保護,為旅游業可持續發展提供資金保證。而國家和地方以旅游稅形式,籌集旅游資源及環境保護資金就顯得十分重要。

  (二)有利於發揮稅收杠桿對旅游經濟行為和活動的調節作用

  開徵旅游稅,一方面可以為旅游資源及環境的保護提供穩定而有保障的資金,並由國家和地方政府統一掌握、使用通過征收旅游稅得到的資金,重點投向旅游業發展的薄弱環節,如旅游區點的對外交通系統、污水處理系統、旅游廁所等,國家通過適時調整旅游稅稅率,對旅游發展實行巨集觀調控,使其與整個國民經濟的發展相平衡、相適應,通過有差別的旅游稅稅率,鼓勵、扶植旅游溫、冷點地區的發展,調節游客的流向、流量,以減輕旅游熱點地區和重點旅游城市的環境壓力;另一方面,可以通過開徵旅游稅,增加、減免有關部門或企業的稅收,實行有差別的稅率標準,限制和禁止某些對旅游環境可能造成污染和破壞的建設項目,鼓勵和支持那些有利於旅游環境保護的建設項目。

澳門旅游稅[3]

  澳門旅游稅是中國澳門對從事旅游業的個人及團體課征的稅收。納稅人是從事旅游服務行業的酒店、餐館等,計稅依據足其開出的票據面值,稅率為5%:納稅人須將其開具的票據妥善保存,每月底彙總後,向財政司稅捐處申報,由財政司核定後予以征收。[4]

  澳門旅游業十分發達,旅游稅是澳門政府財政收入的重要來源。澳門旅游稅主要向下列商號的賬目發票課征:

  1.經評定為酒店的場所,包括度假村、旅游公寓式房屋、別墅、旅館。

  2.餐廳、茶樓、咖啡室及酒吧。

  3.舞廳、歌廳及夜總會。

  4.按摩及桑拿中心。

  5.任何其他旅業或同類營業場所,因其服務性質而被列為旅游業者。

  下列營業所得消費金額免繳旅游稅。

  1.客棧、飯店及飲品營業所。

  2.粥、粉、麵店。

  3.餅店、糖果店及牛奶店。

  旅游稅的稅率為5%。遞交的稅款將以發票收入或在銷售及提供服務的登記文件上所記錄的收入來計算。

參考文獻

  1. 王建中,李彩雲,周昉主編.雲南邊境經濟貿易全書.雲南人民出版社,1993年06月第1版.
  2. 2.0 2.1 林越英著.旅游環境保護概論.旅游教育出版社,2001年.
  3. 董慶錚主編.現代稅務管理實務全書 下.學苑出版社,2003.8.
  4. 國家稅務總局稅收科學研究所編.中國稅務辭典.中國稅務出版社,2000年07月第1版.
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