施工項目成本計劃

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　　施工項目成本計劃是以貨幣形式預先規定施工項目進行中的施工生產耗費的水平，確定對比項目總投資(或中標額)應實現的計劃成本降低額與降低率，提出保證成本計劃實施的主要措施方案。施工項目成本計劃一經確定，就應按成本管理層次、有關成本項目以及項目進展的逐階段對成本計劃加以分解，層層落實到部門、班組，並制定各級成本實施方案。

　　施工項目成本計劃是施工項目成本管理的一個重要環節，許多施工單位僅單純重視項目成本管理的事中控制及事後考核，卻忽視甚至省略廠至關重要的事前計劃，使得成本管理從一開始就缺乏目標。成本計劃是對生產耗費進行事前預計、事中檢查控制和事後考核評價的重要依據。經常將實際生產耗費與成本計劃指標進行對比分析，揭露執行過程中存在的問題，及時採取措施，可以改進和完善成本管理工作，保證施工項目成本計劃各項指標得以實現。

　　施工項目成本計劃一般由施工項目降低直接成本計劃和間接成本計劃及技術組織措施組成。如果項目設有附屬生產單位，如加工廠、預製廠等，則成本計劃還包括產品成本計劃和作業成本計劃。

　　施工項目降低直接成本計劃主要反映工程成本的預算價值、計劃降低額和計劃降低率。間接成本計劃主要反映施工現場管理費用的計劃數、預算收入數及降低額。技術組織措施主要是從技術、組織、管理方面採取措施，如推廣新技術、新材料、新結構、新工藝，加強材料、機械管理，採用現代化管理技術等來降低成本，對所採取的技術組織措施預測它的經濟效益，編製降低成本的技術組織措施表。

　　(一)施工項目成本計劃編製的原則

　　1．從實際出發的原則

　　編製成本計劃必須從企業的實際情況出發，充分挖掘企業內部潛力，正確選擇施工方案，合理組織施工；提高勞動生產率；改善材料供應，降低材料消耗，提高機械利用率；節約施工管理費用等。使降低成本指標既積極可靠，又切實可行。

　　2．與其他計劃結合的原則

　　一方面成本計劃要根據施工項目的生產、技術組織措施、勞動工資、材料供應等計劃來編製，另一方面編製其他各種計劃都應考慮適應降低成本的要求，因此，編製成本計劃，必須與施工項目的其他各項計劃如施工方案、生產進度、財務計劃、材料供應及耗費計劃等密切結合，保持平衡。

　　3．採用先進的技術經濟定額的原則

　　編製成本計劃，必須以各種先進的技術經濟定額為依據，並針對工程的具體特點，採取切實第二節施工項目成本計劃可行的技術組織措施作保證：只有這樣，才能編製出既有科學根據，又有實現的可能，起到促進和激勵作用的成本計劃。

　　4.統一領導、分級管理的原則

　　編製成本計劃，應實行統一領導、分級管理的原則，應在項目經理的領導下，以財務、計劃部門為中心，發動全體職工共同進行，總結降低成本的經驗，找出降低成本的正確途徑，使成本計劃的川定和執行具有廣泛的群眾基礎。

　　5．彈性原則

　　在項目施工過程中很可能發生一些在編製計劃時所未預料的變化，尤其是材料供應，市場價格)：變萬化，因此，在編製計劃時應充分考慮各種變化因素，留有餘地，使計劃保持一定的適應能力。

　　(二)施工項目成本計劃編製的程式

　　編製成本計劃的程式，因項目的規模大小、管理要求不同而不同，大中型項目一般採用分級編製的方式，即先由各部門提出部門成本計劃，再由項目經理部彙總編製全項目的成本計劃；小型項目一般採用集中編製方式，即由項目經理部先編製各部門成本計劃，再彙總編製全項目的成本計劃：無論採用哪種方式，其編製的基本程式如下：

　　1．收集和整理資料

　　廣泛收集資料併進行歸納整理是編製成本計劃的必要步驟。所需收集的資料也即是編製成本計劃的依據。這些資料主要包括：

　　(1)項目經理部與企業簽訂的承包合同及企業下達的成本降低額，降低率和其他有關技術經濟指標。

　　(2)有關成本預測、決策的資料。

　　(3)施工項目的施工圖預算、施上預算。

　　(4)施工項目管理規劃。

　　(5)施工項目使用的機械設備生產能力及其利用情況。

　　(6)施工項目的材料消耗、物資供應、勞動工資及勞動效率等計劃資料。

　　(7)計劃期內的物資消耗定額、勞動定額、費用定額等資料。

　　(8)以往同類項目成本計劃的實際執行情況及有關技術經濟指標完成情況的分析資料。

　　(9)同行業同類項目的成本、定額，技術經濟指標資料及增產節約的經驗和有效措施。

　　此外，還應深入分析當前情況和未來的發展趨勢，瞭解影響成本升降的各種有利和不利因素，研究如何剋服不利因素和降低成本的具體措施，為編製成本計劃提供豐富，具體和可靠的資料

　　2.估算計劃成本，確定目標成本

　　對所收集到的各種資料進行整理分析，根據有關的設計、施工等計劃，按照工程項目應投人的物資、材料、勞動力、機械、能源及各種設施等，結合計劃期內各種因素的變化和準備採取的各種增產節約措施，進行反覆測算、修訂、平衡後，占算生產費用支出的總水平，進而提出全項目的成本計劃控制指標，最終確定目標成本。

　　所謂目標成本即是項目(或企業)對未來期產品成本規定的奮鬥目標。目標成本有很多形式，在制定目標成本作為編製施工項目成本計劃和預算的依據時，可能以計劃成本或標準成本為目標成本，這將隨成本計劃編製方法的不同而變化。

　　一般而言，目標成本的計算公式如下：

　　項目目標成本=預計結算收入-稅金-項目目標利潤

　　目標成本降低額/項目的預算成本/項目的目標成本*100％

　　3．編製成本計劃草案

　　對大中型項目，各職能部門根據項目經理下達的成本計劃指標，結合計劃期的實際情況，挖掘潛力，提出降低成本的具體措施，編製各部門的成本計劃和費用預算。

　　4．綜合平衡，編製正式的成本計劃

　　在各職能部門上報了部門成本計劃和費用預算後，項目經理部首先應結合各項技術組織措施，檢查各計劃和費用預算是否合理可行，併進行綜合平衡，使各部門計劃和費用預算之間相互協調、銜接；其次，要從全局出發，在保證企業下達的成本降低任務或本項目目標成本實現的情況下，分析研究成本計劃與生產計劃、勞動力計劃、材料成本與物資供應計劃、工資成本與工資基金計劃、資金計劃等的相互協調平衡。經反覆討論多次綜合平衡，最後確定的成本計劃指標，即可作為編製成本計劃的依據，項目經理部正式編製的成本計劃，上報企業有關部門後即可正式下達至各職能部門執行。