征收成本率

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　　征收成本率是指一定時期的征收成本占稅收收入的比重。

　　公式一：

　　根據這一指標，可以具體計算出某一個國家或地區對某一稅種的征收成本率，並且可以進行國家間或地區間的橫向比較，以及不同稅種間的縱向比較，以此可以衡量稅收相關的經費支出等問題。從理論上講，征收成本率越高，其稅收效率越低；反之，則稅收效率越高。征收成本率這一指標既直接反映了征收成本率，也間接反映了稅收效率的問題。但是，值得註意的是，稅收效率的衡量受多種因素的影響。因此在比較時應該綜合考慮。

　　從公式一可以看出，征收成本率與征收成本成正比，與稅收收入成反比。因此，從理論上講，要降低征收成本率，可以通過減少征收成本和增加稅收收入實現。但實際並非如此，征收成本和稅收收入之間在一定範圍內，存在著正相關關係，即隨著征收成本的增加，稅收收入也會相應地有所增加，但稅收收入並非無限制地增加，當其超過一個最高點之後，無論費用支出如何增長，稅收收入都不會增加，這時，就認為征收成本的投入是無效率的。

　　稅收收入與稅收費用支出的理論模型為

　　公式二：

　　式中：x——費用支出；

　　y——稅收收入；

　　T——稅收收入最高點；

　　a——參數。

　　求解得出：

　　公式三：

　　式中：B、C、a均為待定繫數。

　　公式三反映了稅收收入和徵稅成本之間的相關關係，稅收收入與徵稅成本的關係如圖所示。

　　在上圖中，A點為拐點，可令Y的二階導數為零求得該點函數值A(x₁,y₁)。在A點的左側，y的一階，，導數為遞增函數，說明此時稅源充足，在增加一定費用支出時，稅收收入增加較快。但到了A點之後，y的一階導數變為遞減函數，則情況正好相反，費用支出的增加並不能帶來稅收收入的增加，此時，費用支出的增加是一種浪費。因而A點是征收成本率的最佳點。