全面預算考核

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什麼是全面預算考核

  全面預算考核是通過對工作目標分解、落實及完成情況的檢查,對預算執行的最終結果進行評價與考核,以求尋找差距、發現問題並及時解決,最終實現組織目標的一種管理活動。

全面預算考核的內容[1]

  以預算為基礎的考核評價是企業全面預算管理的硬約束。如果沒有以預算為基礎的考核,預算就會流於形式,失去控制力。全面預算考核體系的科學性、合理性會直接影響其考核效果。總的來說,全面預算考核體系包括以下環環相扣的六大部分內容。

  1.考核對象。

  考核對象指的是具體考核的各預算責任中心,既對整個責任中心考核也對責任中心內部各個成員進行考核。因此,應在責任中心內部儘量做到責任具體細化到個人,做到“人人肩上有責任”,使得每個員工都參與到預算考核中,從而提高考核責任中心整體效益。

  2.考核周期。

  考核周期指的是事先對考核的頻率或者說時間跨度進行設定,比如設定季度考核或年度考核。當然預算的考核周期也可以具體根據企業所在行業的特點或者實際工作需要進行考核周期調整。甚至採取動態考核周期的方式進行。

  3.考核指標。

  預算考核指標首先應以各責任主體的責權範圍為限,將責任主體的可控事項納人考核範圍,並根據責任中心的具體特點等來設置考核指標,包括財務指標非財務指標。通過財務指標和非財務指標相結合的方法使得預算考核指標較為全面反映企業的全面預算管理執行情況。

  4.指標標準。

  企業還應就考核指標的計算規則對各責任考核中心進行解釋,即讓員工知道預算考核指標是如何計算的,並保證在整個企業內部,對於同一個預算考核指標執行統一的考核標準。在明確指標計算規則後,應對考核指標賦予權重,確定不同的考核指標在預算考核中的地位。

  5.考核執行與管理。

  預算考核包括對預算完成情況的考核和對預算管理情況的考核。前者主要是根據事先設定的預算考核指標以及指標的考核標準,對預算考核的責任中心的預算的實際執行情況進行考核,計算預算考核的指標值。全面預算考核是對全面預算管理執行過程和結果進行考核、評價和獎懲,常與員工的績效考核相聯繫。

  6.獎懲制度及反饋。

  完成預算的指標考核後,企業還應該將預算指標值與實際執行結果進行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,改進以後的工作。這就是預算考核的反饋作用。此外,企業還應制定相應的考核獎懲制度,並根據預算考核的結果,對預算考核的各責任主體進行獎懲。

全面預算考核的目的

  1.公司全面預算考核是為了適應公司戰略發展的要求,建立靈活的激勵約束機制,充分調動公司各部門和全體員工的積極性和創造性,更好地推動管理水平的逐步提高,確保實現公司目標而制定。

  2.預算考核是發揮預算約束與激勵作用、確保預算嚴肅性的必要措施,通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施,達到引導公司每一位員工向公司戰略目標方向努力的效果。

  3.對上一考核周期各部門的預算目標完成情況進行考核,及時發現和解決經營中的潛在問題,確保預算的完成,或者必要時修正預算,以適應外部環境的變化。

全面預算考核的基本思路[2]

  1.深刻領會企業戰略計劃和目標。

  全面預算管理是企業戰略日標的具體化過程,實行全面預算管理的根本日的就是實現企業的戰略日標。因此,進行預算考核,首先需要深刻領會企業戰略計劃和日標,從企業戰略日標的角度分析預算考核的力向和重點,使預算考核的關鍵點與企業計劃日標的關鍵點保持一致

  2.認真分析全面預算考核內容。

  全面預算的內容主要分為業務預算、則務預算和專項預算。業務預算主要反映企業經營期間發生的各種實質性的基本活動,包括銷售預算生產經營預算和費用預算。則務預算主要反映企業預算期間的現金流狀況,主要包括資金預算、收益預算和預計資產負債。專項預算主要反映企業的長期投資和籌資預算。

  3.制定預算考核指標和標準。

  根據小同的預算內容設置預算考核的主要指標。業務預算主要考核成本費用指標,則務預算主要考核資金的收支指標,專項預算主要考核長期投資的效益及其資金來源。對於每一項預算考核指標,我們還可以根據企業管理的實際需要和則務核算能夠提供的詳細數據設置細化的考核標準。

  4.確立預算考核責任主體。

  在設計全面預算考核時,需要將預算考核指標作為業績標準落實在相應的責任主體身上。我們可以將企業的部門職責同全面預算的內容和考核指標一羅列出來,通過連線找出它們之間的對應關係,從而確認預算考核的責任主體。對於預算內容和考核指標對應多個部門的,需要進一步確認職責的歸口管理部門,將職責的歸口管理部門作為預算考核的責任主體。

  5.實施全面預算考核。

  預算考核執行部門按照預算考核指標和考核原則,對預算責任主體進行考核和評價。

全面預算考核的操作方法[2]

  1.設立預算管理委員會。

  全面預算管理涉及企業的所有部門和個人,也關係著與企業有經濟業務往來的其他單位和個人,經濟利益衝突非常明顯。因此,需要設立可以管控全企業的組織機構來監管全面預算管理,包括全面預算的考核。

  2.制定預算考核制度。

  預算管理委員會按照企業的戰略計劃和日標,擬定預算考核的指標和標準。在此過程中需要充分聽取預算責任主體的意見和建議,最終制定預算考核管理制度。預算考核制度應當明確公開、公正、公平的原則。考核期間一般與會計期間和預算期間保持一致,分為月度預算考核、季度預算考核和午度預算考核。

  3.指定預算考核執行機構。

  由於則務部門是企業業務、則務和專項經濟業務的關鍵控制部門,是企業經濟管理的主要執行機構,一般將則務部門指定為預算考核的執行機構。

  4.進行預算考核評價。

  由於企業經濟業務類型多樣,預算內容豐富,為了突出預算考核的關鍵點,簡化預算考核流程,提高預算考核效率,便於預算考核數據的縱向對比和橫向比較,我們可以儘量採用統-的評判格式和標準來進行預算考核。制定預算評價圖表,進行預算考核評價結果的數字化處理,可以最大化地突出預算考核的關鍵點和實現預算評價結果的直觀性和對比性。見卜表:

  Image:预算考核评价表.png

  預算考核執行部門按照預算考核評價表的格式,對各預算責任主體進行評分。預算責任主體根據預算及其執行結果的差異編寫差異性分析報告,重點提出預算執行差異的原因和應對措施。

  5.兌現預算考核獎懲。

  全面預算管理委員會對預算考核評價結果和預算執行差異分析進行審核。必要時,企業內審機構可以對預算執行和考核過程進行審計。

  經全面預算管理委員會批准,預算考核部門應當公佈預算考核結果,並對考核結果進行獎懲兌現

參考文獻

  1. 黃慧娜.我國企業的全面預算考核體系研究[J].知識經濟.2011(11)
  2. 2.0 2.1 陳勝,全面預算考核的基本思路和方法[J].經營管理者,2012(14)
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